Staatssecretaris Van Oostenbruggen stuurt de nota naar aanleiding van het verslag en de nota van wijziging bij het wetsvoorstel Wet tegenbewijsregeling box 3 naar de Tweede Kamer.
In de nota van wijziging zijn twee onderwerpen opgenomen.
Systematiek vrijstelling groene beleggingen gaat ook voor enkele andere vrijstellingen gelden
In het wetsvoorstel wordt geregeld dat bij het bepalen van het belastbare werkelijke rendement van groene beleggingen de daarvoor geldende vrijstelling wordt toegepast op een manier die aansluit bij de peildatum van 1 januari. Het werkelijke rendement van groene beleggingen is volledig vrijgesteld, indien de waarde van deze beleggingen op de peildatum lager is dan het vrijgestelde bedrag. Indien de waarde op de peildatum hoger is dan het vrijgestelde bedrag, wordt het werkelijke rendement van groene beleggingen pro rata vrijgesteld aan de hand van de verhouding tussen de hoogte van de vrijstelling enerzijds en de waarde van de groene beleggingen op de peildatum van 1 januari anderzijds. Door de vrijstelling op deze manier toe te passen, wordt voorkomen dat een belastingplichtige op dagbasis moet beoordelen of de waarde van groene beleggingen boven het vrijgestelde bedrag uitkomt.
Deze eenvoudige toepassing van de vrijstelling voor groene beleggingen is in het kader van doenvermogen en uitvoerbaarheid ook wenselijk voor enkele andere vrijstellingen in box 3. Daarom regelt deze nota van wijziging een min of meer vergelijkbare systematiek voor:
1. de vrijstelling voor rechten op een kapitaalsuitkering bij overlijden van de belastingplichtige of een bloed- of aanverwant, dan wel op prestaties die zien op de verzorging van een uitvaart;
2. de vrijstelling voor contant geld;
3. de vrijstelling die op grond van overgangsrecht geldt voor bepaalde op 14 september 1999 bestaande levensverzekeringen waarbij een kapitaal is verzekerd.
De voor de eerstgenoemde vrijstelling voorgestelde systematiek is niet helemaal gelijk aan die voor groene beleggingen, omdat het een zogenoemde drempelvrijstelling is. Als het vrijgestelde bedrag voor de hiervoor onder 1 genoemde levensverzekeringen wordt overschreden, vervalt de vrijstelling en wordt de volledige waarde van de levensverzekeringen tot de bezittingen gerekend. Deze in de huidige forfaitaire systematiek opgenomen alles-of-nietsbenadering geldt ook in het kader van de voorgestelde tegenbewijsregeling: bij overschrijding van het vrijgestelde bedrag op de peildatum wordt het volledige werkelijke rendement in het betreffende kalenderjaar van de onder 1 genoemde levensverzekeringen belast. Naar verwachting spelen de drie hiervoor genoemde vrijstellingen bij het bepalen van het werkelijke rendement bij minder belastingplichten een rol dan de vrijstelling voor groene beleggingen. Voor contant geld is het bepalen van het werkelijke rendement alleen aan de orde indien sprake is van vreemde valuta. Voor de onder 1 en 3 genoemde levensverzekeringen geldt vrijwel altijd dat de waarde beneden de fiscale vrijstellingsgrenzen blijft. Niettemin vindt het kabinet het wenselijk om met het oog op de consistentie van het wetsvoorstel ook voor deze vrijstellingen duidelijkheid te verschaffen over de toepassing daarvan bij het bepalen van het werkelijke rendement.
Onregelmatige handelingen bij een nettopensioen of nettolijfrente
In het wetsvoorstel is niets geregeld over de gevolgen van een onregelmatige handeling bij een nettopensioen of een nettolijfrente. Daardoor zou een dergelijke onregelmatige handeling zonder gevolgen blijven, indien de tegenbewijsregeling voor box 3 zou worden toegepast in het kalenderjaar na het verrichten van de onregelmatige handeling. Voor deze situatie wordt in deze nota van wijziging alsnog een regeling opgenomen.
Nota naar aanleiding van het verslag Wet tegenbewijsregeling box 3
Bron: Ministerie van Financiën, nr. 2025-0000134377, 14 mei 2025
Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel
Wat moet je doen als adviseur voor je klanten? Wanneer is bezwaar zinvol? Hoe werkelijk rendement te berekenen? Voorkom dat je iets over het hoofd ziet, signaleer de pijnpunten, doorzie de valkuilen en loods je klanten optimaal en veilig door het overbruggingsstelsel heen. Hoe? Volg nu de cursus box 3 in overbruggingstijd.
Geef een reactie