• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Omkering bewijslast door onverklaarde uitleencapaciteit

25 januari 2022 door Remco Latour

wetsvoorstel excessief lenen

Een dga die veel geld uitleent aan zijn bv zonder te kunnen verklaren waar hij dat geld vandaan haalt, riskeert omkering van de bewijslast.

In een zaak voor Hof Den Bosch was een man in 2012 enig aandeelhouder van een bv. Deze bv was gevestigd op een adres, waarop diverse andere vennootschappen waren ingeschreven. Al deze vennootschappen waren gelieerd aan de dga, zijn echtgenote of hun kinderen. Het pand op het adres was de eigendom van de dga en zijn echtgenote. De dga gaf in zijn aangifte IB/PVV 2012 een resultaat uit terbeschikkingstelling op van € 2.697. In eerste instantie volgde de Belastingdienst deze aangifte.

Veel uitgeleend aan eigen bv

Eind 2013 vond de registratie plaats van drie ondertekende overeenkomsten tussen de dga en zijn bv. Het betrof twee overeenkomsten van geldlening, waarvan een met inpandgeving en een overeenkomst met betrekking tot die inpandgeving. Deze schriftelijke overeenkomsten vermeldden dat het de schriftelijke vastlegging van een overeenkomst van geldlening betrof. Deze geldlening zou in december 2012 zijn gesloten. Volgens de schriftelijke overeenkomsten had de dga voor vier ton aan geld en goederen aan de bv geleend. De Belastingdienst geloofde dat de dga nooit zo veel geld had kunnen uitlenen als zijn inkomen zo laag was als hij had opgegeven. Daarom legde de inspecteur de dga een navorderingsaanslag IB/PVV 2012 op. Daarbij ging de fiscus uit van een belastbaar box 1-inkomen van ruim vier ton. De dga ging in beroep, maar de rechtbank wees zijn beroep af. Zie ook NTFR 2020/3507 en ‘Grote transacties met eigen bv wijzen op verzwegen inkomen’.

Omkering bewijslast

De dga probeert vervolgen in hoger beroep zijn gelijk te halen. Op de zitting verklaart hij hoe hij zijn bv een bedrag van € 100.000 kon lenen. Hij beweert € 40.000 te hebben geleend van zijn zwager en € 25.000 te hebben ontvangen uit een uitkering vanwege brand. De rest van het bedrag heeft hij geërfd, aldus de dga. Ook overlegt hij verschillende pandbrieven en overeenkomsten met zijn andere, inmiddels geliquideerde bv’s. Volgens de inspecteur ontbreekt echter een verband tussen deze overeenkomsten en de leningen aan de bv. Ook het hof komt tot de conclusie dat de dga over niet opgegeven inkomen moet hebben beschikt om de leningen te kunnen verstrekken. Het gaat hier om een verschil van meer dan 19%, zodat de dga niet heeft voldaan aan zijn aangifteplicht. Daarom vindt ook nog eens een omkering van de bewijslast plaats.

Aansluiting bij uitgeleende bedragen

Het lukt de dga niet om te voldoen aan deze verzwaarde bewijslast. Het hof vindt bovendien de schatting van de Belastingdienst niet willekeurig en evenmin onredelijk. De inspecteur heeft immers voor het opleggen van de navorderingsaanslagen aangesloten bij de overeenkomsten die de dga afsloot met zijn bv. Het hof verklaart daarom het hoger beroep van de dga ongegrond.

Wet: art. 27e, eerste lid AWR en art. 3.92 Wet IB 2001

Bron: Gerechtshof ‘s-Hertogenbosch 12 januari 2022 (gepubliceerd 20 januari 2022), ECLI:NL:GHSHE:2022:37, 20/00497 en 20/00498

Masterclass (excessief) lenen van en aan de bv

Heeft uw client veel geleend van zijn/haar vennootschap? Dan is het zaak om hier als adviseur tijdig aan de bel te trekken en actief te onderzoeken wat u kunt doen om te voorkomen dat uw client straks aanmerkelijkbelangheffing moet betalen over de excessieve schulden aan zijn/haar vennootschap. 

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Tax Technology: van datawarehouse tot Artificial Intelligence
Volgende artikel
Wederzijdse zorgplicht nodig voor voordeel jubelton

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

schijnzelfstandigheid; opheffen handhaningsmoratorium

Risico’s schijnzelfstandigheid niet gedekt met bv, waarschuwt KVK

De Kamer van Koophandel (KVK) waarschuwt dat het oprichten van een bv geen oplossing is voor de risico’s van schijnzelfstandigheid. Steeds meer starters kiezen voor deze rechtsvorm, maar de KVK benadrukt dat dit geen bescherming biedt tegen handhaving door de Belastingdienst.

vastgoed-fonds

Onzakelijk hoge rente op aandeelhoudersleningen leidt tot dividendbelasting

Rechtbank Noord-Holland stelt dat de aandeelhoudersleningen zakelijk zijn, maar dat een rente van 10% op aandeelhoudersleningen voor vastgoedbeleggingen onzakelijk hoog is. De rechtbank stelt dat 4,25% rente zakelijk is en het meerdere als verkapte dividenduitkering wordt belast. De opgelegde vergrijpboetes worden vernietigd omdat niet overtuigend is aangetoond dat sprake is van opzet of grove schuld bij de bv.

Standpunt loon meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over het loon van de meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling.

vastgoed

Huurprijs boven markthuur leidt tot uitdeling via optierecht

Een bestuurder ontvangt een onzakelijke huur en optie, wat de rechtbank ziet als een uitdeling.

dga-salaris

Gebruikelijkloonregeling van toepassing bij dga die administratieve werkzaamheden verricht

De rechtbank oordeelt dat de dga administratieve werkzaamheden voor zijn bv’s heeft verricht en daarom onder de gebruikelijkloonregeling valt. De aanslag inkomstenbelasting 2018 is terecht vastgesteld.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Verdiepingscursus DGA-advisering

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×