• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Tax Technology
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Partners
    • CROP

Omkering bewijslast door onverklaarde uitleencapaciteit

25 januari 2022 door Remco Latour

wetsvoorstel excessief lenen

Een dga die veel geld uitleent aan zijn bv zonder te kunnen verklaren waar hij dat geld vandaan haalt, riskeert omkering van de bewijslast.

In een zaak voor Hof Den Bosch was een man in 2012 enig aandeelhouder van een bv. Deze bv was gevestigd op een adres, waarop diverse andere vennootschappen waren ingeschreven. Al deze vennootschappen waren gelieerd aan de dga, zijn echtgenote of hun kinderen. Het pand op het adres was de eigendom van de dga en zijn echtgenote. De dga gaf in zijn aangifte IB/PVV 2012 een resultaat uit terbeschikkingstelling op van € 2.697. In eerste instantie volgde de Belastingdienst deze aangifte.

Veel uitgeleend aan eigen bv

Eind 2013 vond de registratie plaats van drie ondertekende overeenkomsten tussen de dga en zijn bv. Het betrof twee overeenkomsten van geldlening, waarvan een met inpandgeving en een overeenkomst met betrekking tot die inpandgeving. Deze schriftelijke overeenkomsten vermeldden dat het de schriftelijke vastlegging van een overeenkomst van geldlening betrof. Deze geldlening zou in december 2012 zijn gesloten. Volgens de schriftelijke overeenkomsten had de dga voor vier ton aan geld en goederen aan de bv geleend. De Belastingdienst geloofde dat de dga nooit zo veel geld had kunnen uitlenen als zijn inkomen zo laag was als hij had opgegeven. Daarom legde de inspecteur de dga een navorderingsaanslag IB/PVV 2012 op. Daarbij ging de fiscus uit van een belastbaar box 1-inkomen van ruim vier ton. De dga ging in beroep, maar de rechtbank wees zijn beroep af. Zie ook NTFR 2020/3507 en ‘Grote transacties met eigen bv wijzen op verzwegen inkomen’.

Omkering bewijslast

De dga probeert vervolgen in hoger beroep zijn gelijk te halen. Op de zitting verklaart hij hoe hij zijn bv een bedrag van € 100.000 kon lenen. Hij beweert € 40.000 te hebben geleend van zijn zwager en € 25.000 te hebben ontvangen uit een uitkering vanwege brand. De rest van het bedrag heeft hij geërfd, aldus de dga. Ook overlegt hij verschillende pandbrieven en overeenkomsten met zijn andere, inmiddels geliquideerde bv’s. Volgens de inspecteur ontbreekt echter een verband tussen deze overeenkomsten en de leningen aan de bv. Ook het hof komt tot de conclusie dat de dga over niet opgegeven inkomen moet hebben beschikt om de leningen te kunnen verstrekken. Het gaat hier om een verschil van meer dan 19%, zodat de dga niet heeft voldaan aan zijn aangifteplicht. Daarom vindt ook nog eens een omkering van de bewijslast plaats.

Aansluiting bij uitgeleende bedragen

Het lukt de dga niet om te voldoen aan deze verzwaarde bewijslast. Het hof vindt bovendien de schatting van de Belastingdienst niet willekeurig en evenmin onredelijk. De inspecteur heeft immers voor het opleggen van de navorderingsaanslagen aangesloten bij de overeenkomsten die de dga afsloot met zijn bv. Het hof verklaart daarom het hoger beroep van de dga ongegrond.

Wet: art. 27e, eerste lid AWR en art. 3.92 Wet IB 2001

Bron: Gerechtshof ‘s-Hertogenbosch 12 januari 2022 (gepubliceerd 20 januari 2022), ECLI:NL:GHSHE:2022:37, 20/00497 en 20/00498

Masterclass (excessief) lenen van en aan de bv

Heeft uw client veel geleend van zijn/haar vennootschap? Dan is het zaak om hier als adviseur tijdig aan de bel te trekken en actief te onderzoeken wat u kunt doen om te voorkomen dat uw client straks aanmerkelijkbelangheffing moet betalen over de excessieve schulden aan zijn/haar vennootschap. 

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Dga & BV, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Plicht tot prejudiciële vragen stellen komt niet vaak voor
Volgende artikel
Wederzijdse zorgplicht nodig voor voordeel jubelton

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Heffing bij zetelverplaatsing PEB-lichaam kan verboden zijn

Bij de zetelverplaatsing van een lichaam met een pensioen in eigen beheer mag de Belastingdienst niet bij de dga pensioen- en lijfrenteaanspraken belasten als hij daarmee het rechtszekerheidsbeginsel schendt.

BEH stuurt aanmaningen inschrijving UBO-register

Bureau Economische Handhaving (BEH) stuurt aanmaningsbrieven naar organisaties met de oproep om alsnog hun uiteindelijk belanghebbenden (UBO’s) in te schrijven in het UBO-register. Bij niet-tijdige registratie kan BEH uiteindelijk een sanctie opleggen.

Wetsvoorstel digitaal oprichten bv ingediend

Het wetsvoorstel dat het mogelijk maakt digitaal een bv op te richten is ingediend bij de Tweede Kamer.

Minister Kaag kondigt handhaving UBO-register aan

Minister Kaag laat weten dat er Minister Kaag laat weten dat er gestart wordt met de handhaving van het UBO-register. De handhaving zal zo veel mogelijk risico gebaseerd zijn.

wetsvoorstel excessief lenen

Hoge rc-schuld dga leidt tot vrijval pensioenvoorziening

De Hoge Raad bevestigt de uitspraak van Hof Arnhem-Leeuwarden. Het hof bepaalde dat een dga verkapte winstuitdelingen had genoten vanwege onzakelijke leningen. Door een hoge rekening-courantschuld van de dga aan de bv viel ook de pensioenvoorziening in eigen beheer vrij.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×