• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Belastingplan
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Addify (voorheen Taxvice)
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Tools en andere downloads

Omkering bewijslast door onverklaarde uitleencapaciteit

25 januari 2022 door Remco Latour

wetsvoorstel excessief lenen

Een dga die veel geld uitleent aan zijn bv zonder te kunnen verklaren waar hij dat geld vandaan haalt, riskeert omkering van de bewijslast.

In een zaak voor Hof Den Bosch was een man in 2012 enig aandeelhouder van een bv. Deze bv was gevestigd op een adres, waarop diverse andere vennootschappen waren ingeschreven. Al deze vennootschappen waren gelieerd aan de dga, zijn echtgenote of hun kinderen. Het pand op het adres was de eigendom van de dga en zijn echtgenote. De dga gaf in zijn aangifte IB/PVV 2012 een resultaat uit terbeschikkingstelling op van € 2.697. In eerste instantie volgde de Belastingdienst deze aangifte.

Veel uitgeleend aan eigen bv

Eind 2013 vond de registratie plaats van drie ondertekende overeenkomsten tussen de dga en zijn bv. Het betrof twee overeenkomsten van geldlening, waarvan een met inpandgeving en een overeenkomst met betrekking tot die inpandgeving. Deze schriftelijke overeenkomsten vermeldden dat het de schriftelijke vastlegging van een overeenkomst van geldlening betrof. Deze geldlening zou in december 2012 zijn gesloten. Volgens de schriftelijke overeenkomsten had de dga voor vier ton aan geld en goederen aan de bv geleend. De Belastingdienst geloofde dat de dga nooit zo veel geld had kunnen uitlenen als zijn inkomen zo laag was als hij had opgegeven. Daarom legde de inspecteur de dga een navorderingsaanslag IB/PVV 2012 op. Daarbij ging de fiscus uit van een belastbaar box 1-inkomen van ruim vier ton. De dga ging in beroep, maar de rechtbank wees zijn beroep af. Zie ook NTFR 2020/3507 en ‘Grote transacties met eigen bv wijzen op verzwegen inkomen’.

Omkering bewijslast

De dga probeert vervolgen in hoger beroep zijn gelijk te halen. Op de zitting verklaart hij hoe hij zijn bv een bedrag van € 100.000 kon lenen. Hij beweert € 40.000 te hebben geleend van zijn zwager en € 25.000 te hebben ontvangen uit een uitkering vanwege brand. De rest van het bedrag heeft hij geërfd, aldus de dga. Ook overlegt hij verschillende pandbrieven en overeenkomsten met zijn andere, inmiddels geliquideerde bv’s. Volgens de inspecteur ontbreekt echter een verband tussen deze overeenkomsten en de leningen aan de bv. Ook het hof komt tot de conclusie dat de dga over niet opgegeven inkomen moet hebben beschikt om de leningen te kunnen verstrekken. Het gaat hier om een verschil van meer dan 19%, zodat de dga niet heeft voldaan aan zijn aangifteplicht. Daarom vindt ook nog eens een omkering van de bewijslast plaats.

Aansluiting bij uitgeleende bedragen

Het lukt de dga niet om te voldoen aan deze verzwaarde bewijslast. Het hof vindt bovendien de schatting van de Belastingdienst niet willekeurig en evenmin onredelijk. De inspecteur heeft immers voor het opleggen van de navorderingsaanslagen aangesloten bij de overeenkomsten die de dga afsloot met zijn bv. Het hof verklaart daarom het hoger beroep van de dga ongegrond.

Wet: art. 27e, eerste lid AWR en art. 3.92 Wet IB 2001

Bron: Gerechtshof ‘s-Hertogenbosch 12 januari 2022 (gepubliceerd 20 januari 2022), ECLI:NL:GHSHE:2022:37, 20/00497 en 20/00498

Masterclass (excessief) lenen van en aan de bv

Heeft uw client veel geleend van zijn/haar vennootschap? Dan is het zaak om hier als adviseur tijdig aan de bel te trekken en actief te onderzoeken wat u kunt doen om te voorkomen dat uw client straks aanmerkelijkbelangheffing moet betalen over de excessieve schulden aan zijn/haar vennootschap. 

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Tax Technology: van datawarehouse tot Artificial Intelligence
Volgende artikel
Wederzijdse zorgplicht nodig voor voordeel jubelton

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

turboliquidatie

Bestrijden van turboliquidatie en plof-bv’s; een Mission Impossible?

Turboliquidatie en plof-bv’s, het lijken explosieve termen uit een actiefilm. Wat zijn de methoden om bedrijven op een snelle manier te ontbinden en hoe zit het met de nieuwe wet die vanaf 15 november geldt om fraude tegen te gaan?

Wijzigingen Leidraad Invordering 2008

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit met wijzigingen van de Leidraad Invordering 2008 gepubliceerd.

autobeurs

Ondanks negatief eigen vermogen kan vordering zakelijk zijn

Dat de balans van een bv een negatief eigen vermogen toont, sluit niet uit dat zij haar schulden kan betalen. Daardoor kan de dga in principe zijn vordering op de bv later afwaarderen.

wet toekomst pensioenen

Pensioen kan voortvloeien uit niet-ondertekende notulen

Als in de niet-ondertekende notulen van een algemene vergadering de toekenning van pensioen aan de 100%-dga is opgenomen, kan een geldige pensioenovereenkomst ontstaan.

vrouw verlies bv

Pas belastingkorting ab-verlies toe vóór heffingskorting

Als een aandeelhouder een verlies uit ab omzet in een belastingkorting, moet men eerst deze belastingkorting berekenen en pas daarna de algemene heffingskorting.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Ondernemer in zwaar weer

PE-pitstop DGA-Actualiteiten

Verdiepingscursus DGA-advisering

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass Fiscale aspecten fusies & overnames

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Addify (voorheen Taxvice)
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×