• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Plaats van levering goederen voor de btw bepalen

21 juli 2015 door Giniraynha Poulina

Een levering is voor de omzetbelasting belastbaar in Nederland als de plaats van levering hier is gelegen. Goederen worden echter in de meeste gevallen vervoerd in verband met de levering. De plaats van levering is dan daar waar het vervoer aanvangt. Vindt geen vervoer plaats in verband met de levering, dan is de plaats van levering daar waar de goederen zich bevinden op het moment van de levering.

Goederen moeten in de meeste gevallen ‘in verband met de levering’ vervoerd worden. Dat betekent simpelweg dat het vervoer plaatsvindt door of in opdracht van de leverancier. Dit vervoer maakt deel uit van de leveringsovereenkomst. Er wordt daarbij afgesproken dat het goed wordt verkocht én dat dit bij de afnemer wordt bezorgd. Hierbij valt er te denken aan de levering van een elektronisch product, zoals een tv. Na de aankoop zal de leverancier de tv bij de klant bezorgen en eventueel installeren. Ook als men in een winkel afspreekt dat de tv bij de klant wordt afgeleverd, hangt het vervoer samen met de levering. Maar koopt de klant de tv en neemt hij deze zelf mee, dan is de levering daar waar de feitelijke levering plaatsvindt. Het product wordt dan niet ‘in verband met de levering’ vervoerd.

 

Geen vervoer

Sommige goederen kunnen niet vervoerd worden. Denk bijvoorbeeld aan de levering van een pand in het buitenland. In een dergelijk geval vindt de levering plaats daar waar het goed zich bevindt op het tijdstip van de levering (van de eigendomsoverdracht). Ook bij intracommunautaire levering van gas en elektriciteit is er zelden sprake van fysiek vervoer. In de Wet op de omzetbelasting is hiervoor een bijzondere regeling opgenomen en die komt op het volgende neer. Wanneer aardgas of elektriciteit wordt geleverd aan een ondernemer van wie de normale hoofdactiviteit bestaat in het opnieuw verkopen van deze producten, dan vindt de levering plaats op de plaats waar de afnemer is gevestigd. Deze distributiebedrijven worden in de wet aangeduid als ‘wederverkopers’. Verder geldt dat het eigen verbruik van deze wederverkopers verwaarloosbaar moet zijn. Bij levering van aardgas of elektriciteit aan anderen dan de hiervoor bedoelde afnemers, geldt als plaats van levering de plaats waar het werkelijke verbruik van die goederen plaatsvindt. Dat is in feite de plaats waar de meter zich bevindt.

 

Levering aan boord

Goederen kunnen ook geleverd worden aan boord van schepen, vliegtuigen en treinen. Deze leveringen worden geacht plaats te vinden op de plaats van vertrek van het passagiersvervoer. Dit geldt overigens alleen voor trajecten waarbij het vertrekpunt en het eindpunt in de Europese Unie zijn gelegen en er geen tussenstops worden gemaakt buiten de Europese Unie. Voldoet men niet aan deze eis, dan is de hoofdregel van toepassing. De levering is dan belast op de plaats waar de goederen zich bevinden op het moment van levering.

 

Bemiddelingsdiensten

Een levering kan ook plaatsvinden via een tussenpersoon die op eigen naam maar voor rekening van een ander (zoals een commissionair) handelt. De levering wordt dan geacht plaats te vinden aan de commissionair, en vervolgens door deze commissionair. Dit betreft een bemiddelingsdienst en niet een ABC-levering of een levering aan een tussenpersoon die handelt op naam en voor rekening van een ander.

 

Buitenlandse afnemers

Als een ondernemer in Nederland goederen levert aan een ondernemer in het buitenland, zal vrij snel sprake zijn van btw-belastingplicht in Nederland. Maar dat betekent niet automatisch dat Nederlandse btw op die goederen drukt. De levering of dienst kan namelijk vrijgesteld zijn van omzetbelasting of het 0%-tarief kan van toepassing zijn.

 

Margegoederen

Ondernemers die margegoederen leveren aan afnemers in een andere lidstaat, kunnen de margeregeling toepassen (zie het artikel ‘Dubbele btw-druk door halfslachtige toepassing globalisatieregeling’.) De wederverkoper betaalt dan bij verkoop btw over de winstmarge. Er is in dat geval geen sprake van een intracommunautaire levering en de regeling voor afstandsverkopen is evenmin van toepassing. Voor gebruikte auto’s betekent dit dat men geen btw hoeft te betalen als deze auto's vanuit een andere EU-lidstaat worden ingevoerd. Er moet in beginsel wel BPM worden betaald om een Nederlands kenteken te kunnen krijgen.

 

Accijnsgoederen

Een Nederlandse ondernemer die accijnsgoederen levert aan een ondernemer in een andere EU-lidstaat, moet de btw betalen in de lidstaat van bestemming. De Nederlandse leverancier is immers de belastingplichtige. Hij moet zich dan ook in het land van de afnemer als buitenlandse ondernemer registeren. Maakt de buitenlandse afnemer gebruik van de diensten van een fiscaal vertegenwoordiger, dan is levering met 0% btw (zoals in binnenlandse gevallen) mogelijk.

Filed Under: BTW & overdrachtsbelasting, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Pro rata-methode geldt ook bij verlegging
Volgende artikel
App Btw-alert vervangt sms

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Nieuwe box 3: Vermogensaanwasbelasting vraagt om fiscale voorbereiding

Vanaf 2028 verandert box 3 ingrijpend, als het huidige wetsvoorstel ongewijzigd wordt uitgevoerd. De overgang van het forfaitaire stelsel naar een vermogensaanwasbelasting betekent dat belastingplichtigen niet langer worden belast op basis van een fictief rendement, maar op basis van het werkelijke rendement op hun vermogen.

international transport

KGS kwalificatie als tussenhandelaar

De Kennisgroep omzetbelasting heeft een vraag beantwoord over de kwalificatie als tussenhandelaar.

wegwerkzaamheden

KGS reikwijdte verleggingsregeling

De Kennisgroep omzetbelasting heeft vragen beantwoord over de reikwijdte van de verleggingsregeling en de toepassing van die regeling in twee casussen.

btw

Geen volledig recht op btw-aftrek bij vermogensbeheer effectenportefeuille

De rechtbank oordeelt dat een bv geen recht heeft op volledige aftrek van voorbelasting voor het vermogensbeheer van haar effectenportefeuille en de algemene kosten, omdat deze portefeuille geen rechtstreeks, duurzaam en noodzakelijk verlengstuk vormt van de belaste adviesdiensten.

fiscale knelpunten pensioen

Pensioenfonds geen gemeenschappelijk beleggingsfonds door ontbreken beleggingsrisico deelnemers

De rechtbank oordeelt dat een pensioenfonds niet als gemeenschappelijk beleggingsfonds kwalificeert, omdat de deelnemers geen beleggingsrisico lopen. De vrijstelling voor vermogensbeheerdiensten is daarom niet van toepassing.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Btw en de verleggingsregeling

PE-pitstop Btw en de Horeca- & Recreatiesector

Masterclass Btw-processen in SAP S/4HANA

Masterclass Overdrachtsbelasting

Nationaal Btw Congres 2025

AGENDA

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×