Standpunt fiscale gevolgen periodieke uitkeringen opgenomen in legaat

De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft vragen beantwoord over fiscale gevolgen van periodieke uitkeringen opgenomen in een legaat.

De erflater heeft een testament opgesteld. Zijn kind is de enige erfgenaam. De erflater en zijn partner woonden tot aan zijn overlijden jarenlang ongehuwd samen. De partner is niet de moeder van de erfgenaam. De partner heeft eigen inkomen en de erflater laat haar niet onbemiddeld achter. Aan de partner is onder andere een legaat toegekend op grond waarvan zij jaarlijks een bedrag in contanten ter grootte van € 20.000 per jaar, echter tot een maximum van € 400.000, ontvangt. De erfgenaam moet een speciale bankrekening openen waarop uitsluitend betalingen ten behoeve van de partner van de erflater worden gedaan.

Vragen

1. Zijn de periodieke uitkeringen bij de partner/legataris belast als aangewezen periodieke uitkeringen (artikel 3.100, eerste lid, onderdeel a, en artikel 3.101, eerste lid, aanhef en onderdeel c, van de Wet IB 2001)?
2. Zijn de periodieke uitkeringen bij de erfgenaam aftrekbaar als persoonsgebonden aftrekpost (artikel 6.1, eerste en tweede lid, en artikel 6.3, eerste lid, aanhef en onderdeel f, Wet IB 2001)?
3. Is de situatie anders als de periodieke uitkeringen door middel van een testamentaire last worden nagelaten?

Antwoorden

1. Nee. De periodieke uitkeringen zijn niet belast in box 1. Bij de partner/legataris wordt de aanspraak op de periodieke uitkeringen jaarlijks tot de grondslag van de box 3-heffing gerekend.
2. Nee. Bij de erfgenaam zijn de periodieke uitkeringen niet aftrekbaar als een persoonsgebonden aftrekpost. Er is geen sprake van een op de erfgenaam drukkende onderhoudsverplichting.
3. Nee. De periodieke uitkeringen vormen een aanspraak op periodieke uitkeringen die tot box 3 moet worden gerekend. Deze zijn dus niet belast in box 1 en ook niet aftrekbaar als een persoonsgebonden aftrekpost.

Bron: Belastingdienst, 16 september 2025

Online cursus Schenken en lenen in familieverband

Praktische tips & tricks bij schenken en lenen in familieverband!

Vaak willen ouders hun kinderen financieel ondersteunen, bijvoorbeeld voor de aankoop van een woning. Die financiële steun is geen overbodige luxe in een tijd waarin het voor starters erg moeilijk is een huis te kopen.

Maar in welke gevallen is het verstandig die financiële steun te verlenen in de vorm van een schenking en wanneer in de vorm van een lening? Welke (civiele en fiscale) aandachtspunten zijn er bij schenken en lenen in familieverband? In deze cursus zullen onder andere deze vragen worden beantwoord.

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws