Tips & tricks bij een vaststellingsovereenkomst met fiscus

Als uw cliënt en de fiscus onzeker zijn over de tussen hen geldende rechtstoestand over een bepaalde kwestie, kunnen ze ter voorkoming van een eventuele langdurige bezwaar- en beroepsprocedure, een fiscaal compromis of een vaststellingsovereenkomst sluiten. Mr. Dick Barmentlo gaat op Tax Talks uitgebreid in op de vaststellingsovereenkomst met de fiscus.

Een vaststellingsovereenkomst (vso) heeft een aantal voordelen ten opzichte van het voeren van een bezwaar- en beroepsprocedure. Procedures nemen vaak heel veel tijd in beslag en zijn daardoor heel duur. Als u voor uw cliënt gaat procederen, heeft u bovendien gedurende de procedure geen zekerheid over de afloop van die procedure. Met een vso kunt u een langdurige procedure voorkomen.

Bij een zogeheten minnelijke taxatie van onroerende zaken sluit u in de regel een vso met de Belastingdienst over de waarde van de onroerende zaak. Ook na een boekenonderzoek en correctievoorstellen door de Belastingdienst kunt u voor uw cliënt vaak in een vso de correctievoorstellen matigen. Een vso is ook nuttig bij de toepassing van de innovatiebox in de vennootschapsbelasting.

In het Besluit fiscaal bestuursrecht (hierna: het Besluit) staan aanwijzingen voor de Belastingdienst om een vso te sluiten. Hierin kunt u zien over welke onderwerpen de Belastingdienst geen vso mag sluiten. Volgens voornoemd besluit mag de inspecteur geen afspraak maken over belastingrente, heffingsrente, invorderingsrente, bezwaar- en proceskostenvergoeding en bestuurlijke boete als in combinatie met zo'n afspraak uitruil met elementen van de heffing of invordering plaatsvindt. Ook een afspraak over de houdbaarheid van belastingbesparende constructies is uit den boze.

Een vso kan voor een bepaalde tijd worden overeengekomen of voor onbepaalde tijd. Het kan gebeuren dat de Belastingdienst haar beleid in positieve zin voor uw cliënt wijzigt. Kan uw cliënt dan nog van de vso af? Dat ligt er aan. Partijen kunnen een vso voor onbepaalde tijd altijd opzeggen. Bij een vso voor bepaalde tijd kan dat in beginsel niet, tenzij partijen uitdrukkelijk voorwaarden zijn overeengekomen waarbij tussentijdse opzegging mogelijk is. Denkt u daaraan bij het overeenkomen van een vso.

Het Besluit schrijft de Belastingdienst ook voor bij een vso de belastingplichtige te laten verklaren dat hij geen gebruik zal maken van het recht van bezwaar of beroep of dat hij zijn bezwaar- of beroepschrift intrekt. Hoewel het Besluit dit voorschrijft aan de Belastingdienst blijkt in de praktijk dat de Belastingdienst soms akkoord gaat om deze bepaling niet op te nemen in een vso. Dit biedt voor uw cliënt eventueel de mogelijkheid toch nog naar de rechter te gaan als hij het niet eens is met de uitkomsten van de vso.

Zorg er voor dat u als adviseur niet zelf partij bent bij de vso met uw cliënt. Verder is belangrijk dat u controleert of het geschil goed is omschreven in de vso en of de feiten kloppen.

Bekijk hieronder een compilatie van de uitzending.