• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Covid-19
    • Eenmanszaak of B.V.
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Tax Technology
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
    • Woning
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Partners
    • CROP

Verrekening VS tax voor dj die via transparant lichaam werkt

17 juni 2022 door Remco Latour

Een artiest die in de VS werkt met gebruik van een rechtsvorm die in het buitenland fiscaal transparant is maar niet in Nederland, kan de Amerikaanse federal income tax verrekenen.

Een Nederlander trad in 2017 wereldwijd op als dj. Hij was dga van een bv die hem een loon toekende van € 213.007. Daarnaast was de man  manager en enig ‘member’ van een vennootschap (een LLC) die was opgericht naar het recht van de Amerikaanse staat Delaware. De LLC sloot overeenkomsten voor de werkzaamheden van belanghebbende als dj in de VS. Daartoe ontving de LLC de gages van optredens en betaalde de zakelijke kosten. De dj kreeg jaarlijks de opbrengsten van de LLC uitgekeerd. De Nederlandse fiscus merkte de LLC aan als een rechtspersoon, maar voor de fiscale autoriteiten van de VS was de LLC fiscaal transparant. De man moest daarom over de winst van de LLC een bedrag van omgerekend € 253.581 aan federal income tax betalen. In zijn aangifte IB/PVV 2017 had de man een verzamelinkomen opgegeven van € 693.204.

Artiestenregeling van toepassing

De man vroeg in zijn aangifte om een voorkoming van dubbele belasting voor in de VS belaste inkomsten van € 497.042. Volgens de man was daarbij de vrijstellingsmethode van toepassing. De Belastingdienst weigerde deze aftrek. In de VS zou ten onrechte federal income tax zijn geheven. De inspecteur stelt dat de LLC in Nederland belast had moeten worden met vennootschapsbelasting. Maar dat was niet gebeurd. Rechtbank Zeeland-West-Brabant verwerpt het standpunt van de fiscus. Op basis van de artiestenregeling in het belastingverdrag tussen Nederland en de VS mag de werkstaat het loon van artiesten belasten. De VS hebben ook daadwerkelijk belasting geheven. Daarin verschilt deze zaak  met die voor de Hoge Raad in het arrest van 24 september 2021 (ECLI:NL:HR:2021:1352). Zie ‘Artiest kan zelf geen bronbelasting verrekenen’ voor meer informatie over dat arrest.

Verrekening naar rato

De rechtbank oordeelt dat de man de ten laste van hem geheven federal income tax kan verrekenen met zijn Nederlandse inkomstenbelasting. Op grond van het verdrag moet Nederland zijn inwoners een aftrek verlenen van de Nederlandse belasting voor die inkomsten die de VS mag belasten. Maar bij de verrekeningsmethode is het brutobedrag aan opbrengsten in de VS waarover federal income tax is geheven, niet één op één gelijk te stellen aan het in Nederland opgegeven inkomen met Amerikaanse bron. De rechtbank stelt voorop dat voorkoming van dubbele belasting alleen mogelijk is voor zover de inkomensbestanddelen met Amerikaanse bron in de VS zijn belast. Bovendien moeten deze inkomsten zijn opgenomen in Nederland in het belastbaar inkomen. Daarom stelt de rechtbank de in aanmerking te nemen verrekening naar rato vast op € 181.553.

Verdrag: art. 18 en 25 Verdrag NL-USA

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 9 juni 2022 (gepubliceerd 14 juni 2022), ECLI:NL:RBZWB:2022:3157, AWB 21/170

Filed Under: Fiscaal nieuws, Internationaal & Europees recht, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Privé parkeerterrein kan openbare weg zijn voor MRB
Volgende artikel
Nu ligt Hongarije dwars bij invoering minimumtarief winstbelasting

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Besluit over toepassing arm’s-lengthbeginsel gepubliceerd

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd over de toepassing van het arm’s-lengthbeginsel.

Nota van wijziging DAC7: uitwisseling gegevens niet-EU-lidstaten

Staatssecretaris Van Rij wil voor Prinsjesdag een nota van wijziging bij het wetsvoorstel over transparantie inkomsten digitale platformen (DAC7) indienen om de uitwisseling van gegevens met niet-EU-lidstaten te regelen.

Besluit winstallocatie vaste inrichtingen gepubliceerd

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met zijn standpunten over winstallocatie aan vaste inrichtingen. Het doel van dit besluit is om duidelijkheid te geven over de wijze waarop de Belastingdienst de winstallocatie aan vaste inrichtingen beoordeelt.

Akkoord Europese aanpak oneerlijke concurrentie overnames en aanbesteden

Er komt een meldplicht voor én toezicht op grotere overnames en aanbestedingen op de Europese markt. Als blijkt dat er sprake is van daadwerkelijke concurrentieverstoring dan kan de Europese Commissie maatregelen nemen zoals sancties of besluiten dat de betreffende onderneming deze concurrentieverstoring moet terugdraaien.

belastingontwijking

Hoe effectief zijn de maatregelen tegen belastingontwijking?

De rente-, royalty- en dividendstromen vanuit Nederland naar laagbelastende landen zijn fors afgenomen van € 38,5 miljard in 2019 naar € 6 miljard in 2021.  Dit schrijft staatssecretaris Van Rij in een Kamerbrief over de monitoring van maatregelen tegen belastingontwijking.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Belastingheffing digitale platforms

Online cursus Ontwikkelingen Internationaal Belastingrecht

Online cursus Belastingheffing digitale economie (DAC7, Pilar 1&2)

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Sdu Covid-19
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

Aanmelden

×