• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Belastingplan
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Addify (voorheen Taxvice)
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Tools en andere downloads

Verrekening VS tax voor dj die via transparant lichaam werkt

17 juni 2022 door Remco Latour

dj

Een artiest die in de VS werkt met gebruik van een rechtsvorm die in het buitenland fiscaal transparant is maar niet in Nederland, kan de Amerikaanse federal income tax verrekenen.

Een Nederlander trad in 2017 wereldwijd op als dj. Hij was dga van een bv die hem een loon toekende van € 213.007. Daarnaast was de man  manager en enig ‘member’ van een vennootschap (een LLC) die was opgericht naar het recht van de Amerikaanse staat Delaware. De LLC sloot overeenkomsten voor de werkzaamheden van belanghebbende als dj in de VS. Daartoe ontving de LLC de gages van optredens en betaalde de zakelijke kosten. De dj kreeg jaarlijks de opbrengsten van de LLC uitgekeerd. De Nederlandse fiscus merkte de LLC aan als een rechtspersoon, maar voor de fiscale autoriteiten van de VS was de LLC fiscaal transparant. De man moest daarom over de winst van de LLC een bedrag van omgerekend € 253.581 aan federal income tax betalen. In zijn aangifte IB/PVV 2017 had de man een verzamelinkomen opgegeven van € 693.204.

Artiestenregeling van toepassing

De man vroeg in zijn aangifte om een voorkoming van dubbele belasting voor in de VS belaste inkomsten van € 497.042. Volgens de man was daarbij de vrijstellingsmethode van toepassing. De Belastingdienst weigerde deze aftrek. In de VS zou ten onrechte federal income tax zijn geheven. De inspecteur stelt dat de LLC in Nederland belast had moeten worden met vennootschapsbelasting. Maar dat was niet gebeurd. Rechtbank Zeeland-West-Brabant verwerpt het standpunt van de fiscus. Op basis van de artiestenregeling in het belastingverdrag tussen Nederland en de VS mag de werkstaat het loon van artiesten belasten. De VS hebben ook daadwerkelijk belasting geheven. Daarin verschilt deze zaak  met die voor de Hoge Raad in het arrest van 24 september 2021 (ECLI:NL:HR:2021:1352). Zie ‘Artiest kan zelf geen bronbelasting verrekenen’ voor meer informatie over dat arrest.

Verrekening naar rato

De rechtbank oordeelt dat de man de ten laste van hem geheven federal income tax kan verrekenen met zijn Nederlandse inkomstenbelasting. Op grond van het verdrag moet Nederland zijn inwoners een aftrek verlenen van de Nederlandse belasting voor die inkomsten die de VS mag belasten. Maar bij de verrekeningsmethode is het brutobedrag aan opbrengsten in de VS waarover federal income tax is geheven, niet één op één gelijk te stellen aan het in Nederland opgegeven inkomen met Amerikaanse bron. De rechtbank stelt voorop dat voorkoming van dubbele belasting alleen mogelijk is voor zover de inkomensbestanddelen met Amerikaanse bron in de VS zijn belast. Bovendien moeten deze inkomsten zijn opgenomen in Nederland in het belastbaar inkomen. Daarom stelt de rechtbank de in aanmerking te nemen verrekening naar rato vast op € 181.553.

Verdrag: art. 18 en 25 Verdrag NL-USA

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 9 juni 2022 (gepubliceerd 14 juni 2022), ECLI:NL:RBZWB:2022:3157, AWB 21/170

Filed Under: Fiscaal nieuws, Internationaal & Europees recht, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Privé parkeerterrein kan openbare weg zijn voor MRB
Volgende artikel
Nu ligt Hongarije dwars bij invoering minimumtarief winstbelasting

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Jersey

Inspecteur mag ‘criminal tax matters’ aankaarten

Voor het doen van een informatieverzoek in verband met ’criminal tax matters’ is niet vereist dat een redelijk vermoeden bestaat van schuld aan een strafbaar feit.

Arbitrageregeling met Zwitserland gepubliceerd

Zwitserland en Nederland hebben een arbitrageregeling afgesproken, overeenkomstig paragraaf 5 van artikel 25 van het Belastingverdrag om de wijze van toepassing van het arbitrageproces vast te stellen.

Bedrijf op curacao, feitelijke leiding in Nederland

Nota verslag wijziging Belastingregeling Nederland – Curaçao 2023

Staatssecretaris Van Rij stuurt de Tweede Kamer de nota naar aanleiding van het verslag met betrekking tot de wijziging van de Belastingregeling tussen Nederland en Curaçao.

Nieuw belastingverdrag kan verslechtering meebrengen

Dat iemand door de inwerkingtreding van een nieuw belastingverdrag erop achteruit gaat, is nog geen reden om van het nieuwe verdrag af te wijken.

wet minimumbelasting 2024

De Wet minimumbelasting 2024

Per einde 2023 treedt naar verwachting de Wet minimumbelasting 2024 in werking. Dit is een belasting om het mondiale minimumniveau van belastingheffing te waarborgen. Prof. Maarten de Wilde voorziet nog enkele uitdagingen voor de praktijk.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Webinar Pijler 2: wet Minimumbelasting 2024

Online cursus Werken in de grensstreek

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Addify (voorheen Taxvice)
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×