• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Verwerving aandelen zakelijk, aftrek voor afwaardering lening

6 januari 2022 door Michel Halters

Verwerving van een 30%-aandelenbelang in een vennootschap is in beginsel niet onzakelijk. Vooraf aan die verkrijging had de schuldeiser geen aandeelhoudersrelatie met die vennootschap. Ook de overdracht aan een andere vennootschap kort daarna tegen creditering is zakelijk. Een latere afwaardering op die creditering is aftrekbaar.

Een dga hield via een STAK alle aandelen in X bv. Op 30 januari 2002 verkreeg X bv 30% van de aandelen in A bv. Op 4 april 2002 richtte de dga E bv op. Tegen schuldigerkenning van de koopsom van € 1 miljoen verkreeg E bv het 30% aandelenbelang in A bv van X bv. Op 4 april 2002 verkocht X bv 50% van haar aandelen E bv aan F bv, een dochtermaatschappij van X bv. Vervolgens gingen E bv als beherend vennoot en X bv en F bv als commanditaire vennoten een cv aan. E bv bracht daarbij het 30% belang in A bv in, in de cv en werd daarvoor gecrediteerd. Bij de aanslagregeling 2007 van X bv accepteerde de inspecteur de afwaardering op de lening van €1 miljoen niet.

Vordering wegens subrogatie

Op 8 oktober 2002 verkreeg E bv de resterende 70% aandelen in A bv voor € 1. Op 24 oktober 2002 betaalde X bv € 1.933.500 aan de bank als finale kwijting voor een schuld van A bv en haar dochtermaatschappijen. Begin januari 2003 zijn A bv en haar dochtermaatschappijen failliet verklaard. De inspecteur accepteerde de afwaardering van de vordering op A bv van €1.933.500 niet.

Correctie wegens niet verantwoorde huurbate

X bv verhuurde machines aan haar dochtermaatschappij. X bv had geen huurbaten tot haar resultaat gerekend. In het verleden was dat wel gebeurd. Een zakelijke huurbate zou € 327.996 zijn geweest. De inspecteur corrigeerde de aangifte vennootschapsbelasting. Tot de winst 2007 van X bv rekent de Belastingdienst € 327.996 huur.

Het geschil

Bij Rechtbank Gelderland is in geschil of X bv mag afwaarderen op de lening van € 1 miljoen van 4 april 2002 en de overige vorderingen. Verder is in geschil of X bv een zakelijke huurbate wegens de verhuur van machines aan haar dochtermaatschappij tot haar winst moet rekenen.  

Zakelijke lening

Voordat X bv het 30% belang in A bv verkreeg had X bv geen aandeelhoudersrelatie met A bv. Daarom is in beginsel verwerving van dit belang zakelijk. De overdracht van dit belang aan E bv kort daarna tegen creditering van de koopsom is volgens de rechtbank ook zakelijk. Daar doet niet aan af dat er geen schriftelijke leningsovereenkomst is. Voor een civielrechtelijke vordering is geen schriftelijke leningsovereenkomst vereist.

Onzakelijke leningen

X bv had € 1.933.500 betaald aan een schuldeiser van A bv en haar dochtermaatschappijen ter finale kwijting van een schuld van € 2.883.500. X bv had daarom een vordering op A bv van € 1.933.500. Daarnaast was er een vordering in rekening-courant van € 1.392.349 op E bv. De rechtbank oordeelt dat de vorderingen kwalificeren als onzakelijke leningen. Er is geen zakelijke rente te bepalen waaronder een onafhankelijke derde bereid is zulke leningen te verstrekken. Een onafhankelijke derde verstrekt in 2002 geen gelden op basis van jaarstukken 1998. Een onafhankelijke derde eist voor dergelijke leningen een due dilligence onderzoek. Verder spelen voor de onzakelijkheid van de vorderingen mee, de aankoop van 70% belang in A bv voor € 1 en het feit dat de bank bereid is geweest finale kwijting van zijn vordering op A bv te verlenen voor een aanzienlijk lager bedrag.

Informele kapitaalstorting

X bv verhuurde machines en overige zaken aan een dochtermaatschappij. Een zakelijke huur hiervoor bedraagt € 327.966. De dochtermaatschappij bleef de huur in rekening-courant schuldig aan X bv. Deze vormde hiervoor een voorziening wegens oninbaarheid. De rechtbank oordeelt dat hier sprake is van een bodemloze putlening. X bv stelt onmiddellijk een voorziening vanwege oninbaarheid te hebben gevormd. Volgens de rechtbank impliceert dat dan dat sprake is van een informele kapitaalstorting.

Resumerend

De rechtbank gaat akkoord met afwaardering van de lening van € 1 miljoen. X bv kan de overige vorderingen niet afwaarderen en moet bovendien een huurbate van € 327.966 tot haar belastbare winst rekenen.

Wet: art. 8 Wet Vpb 1969 en art. 3.8 Wet IB 2001

Bron: Rechtbank Gelderland 20 december 2021 (gepubliceerd op 28 december 2021), ECLI:NL:RBGEL:2021:6811, AWB 19/3859

Masterclass excessief lenen van en aan de bv

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Winst uit onderneming

Reageer
Vorige artikel
Handreiking gerichte vrijstelling thuiswerkkosten gepubliceerd
Volgende artikel
Model loonstaat 2022 en codes werknemersgegevens 2022 beschikbaar

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

herwaardering landbouwgrond

Bosbouwvrijstelling voor exploitatie natuurbegraafplaats

Voor exploitatie van een natuurbegraafplaats bestaat ook recht op bosbouwvrijstelling.

Aandelen-vrouw

Voortgang modernisering ondernemingsrecht

Invoering van een wettelijke regeling ter stimulering van loyaliteitsaandelen is op dit moment niet aan de orde. Minister Weerwind informeert de Tweede Kamer over de voortgang van de modernisering van het ondernemingsrecht.

Winstaandeel van € 12.000 voor 15-jarige zoon onzakelijk

Een winstaandeel of arbeidsbeloning van € 12.000 die enkele dagen per week in de onderneming van zijn ouders meewerkt, is onzakelijk.

landbouwnormen 2022

Landelijke Landbouwnormen 2022 beschikbaar

De 'Landelijke Landbouwnormen 2022' zijn beschikbaar. Hierin staan de normbedragen voor 2021 voor de meest gangbare kostenposten, en voor bepaalde bedrijfsmiddelen en voorraden voor agrarische bedrijven.

duurzaamheidseisen bedrijven bij steun

Milieulijst 2023

De Milieulijst 2023 is gepubliceerd. Het kabinet verhoogt met ingang van 2023 het budget voor MIA structureel met € 48 miljoen per jaar.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Fiscale aspecten fusies & overnames

Online cursus Kosten verduurzaming & energietransitie in de winstsfeer

Online cursus Steward-ownership

Stoomcursus Tax Accounting

Masterclass Verliesverrekening

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×