• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Verwerving aandelen zakelijk, aftrek voor afwaardering lening

6 januari 2022 door Michel Halters

Verwerving van een 30%-aandelenbelang in een vennootschap is in beginsel niet onzakelijk. Vooraf aan die verkrijging had de schuldeiser geen aandeelhoudersrelatie met die vennootschap. Ook de overdracht aan een andere vennootschap kort daarna tegen creditering is zakelijk. Een latere afwaardering op die creditering is aftrekbaar.

Een dga hield via een STAK alle aandelen in X bv. Op 30 januari 2002 verkreeg X bv 30% van de aandelen in A bv. Op 4 april 2002 richtte de dga E bv op. Tegen schuldigerkenning van de koopsom van € 1 miljoen verkreeg E bv het 30% aandelenbelang in A bv van X bv. Op 4 april 2002 verkocht X bv 50% van haar aandelen E bv aan F bv, een dochtermaatschappij van X bv. Vervolgens gingen E bv als beherend vennoot en X bv en F bv als commanditaire vennoten een cv aan. E bv bracht daarbij het 30% belang in A bv in, in de cv en werd daarvoor gecrediteerd. Bij de aanslagregeling 2007 van X bv accepteerde de inspecteur de afwaardering op de lening van €1 miljoen niet.

Vordering wegens subrogatie

Op 8 oktober 2002 verkreeg E bv de resterende 70% aandelen in A bv voor € 1. Op 24 oktober 2002 betaalde X bv € 1.933.500 aan de bank als finale kwijting voor een schuld van A bv en haar dochtermaatschappijen. Begin januari 2003 zijn A bv en haar dochtermaatschappijen failliet verklaard. De inspecteur accepteerde de afwaardering van de vordering op A bv van €1.933.500 niet.

Correctie wegens niet verantwoorde huurbate

X bv verhuurde machines aan haar dochtermaatschappij. X bv had geen huurbaten tot haar resultaat gerekend. In het verleden was dat wel gebeurd. Een zakelijke huurbate zou € 327.996 zijn geweest. De inspecteur corrigeerde de aangifte vennootschapsbelasting. Tot de winst 2007 van X bv rekent de Belastingdienst € 327.996 huur.

Het geschil

Bij Rechtbank Gelderland is in geschil of X bv mag afwaarderen op de lening van € 1 miljoen van 4 april 2002 en de overige vorderingen. Verder is in geschil of X bv een zakelijke huurbate wegens de verhuur van machines aan haar dochtermaatschappij tot haar winst moet rekenen.  

Zakelijke lening

Voordat X bv het 30% belang in A bv verkreeg had X bv geen aandeelhoudersrelatie met A bv. Daarom is in beginsel verwerving van dit belang zakelijk. De overdracht van dit belang aan E bv kort daarna tegen creditering van de koopsom is volgens de rechtbank ook zakelijk. Daar doet niet aan af dat er geen schriftelijke leningsovereenkomst is. Voor een civielrechtelijke vordering is geen schriftelijke leningsovereenkomst vereist.

Onzakelijke leningen

X bv had € 1.933.500 betaald aan een schuldeiser van A bv en haar dochtermaatschappijen ter finale kwijting van een schuld van € 2.883.500. X bv had daarom een vordering op A bv van € 1.933.500. Daarnaast was er een vordering in rekening-courant van € 1.392.349 op E bv. De rechtbank oordeelt dat de vorderingen kwalificeren als onzakelijke leningen. Er is geen zakelijke rente te bepalen waaronder een onafhankelijke derde bereid is zulke leningen te verstrekken. Een onafhankelijke derde verstrekt in 2002 geen gelden op basis van jaarstukken 1998. Een onafhankelijke derde eist voor dergelijke leningen een due dilligence onderzoek. Verder spelen voor de onzakelijkheid van de vorderingen mee, de aankoop van 70% belang in A bv voor € 1 en het feit dat de bank bereid is geweest finale kwijting van zijn vordering op A bv te verlenen voor een aanzienlijk lager bedrag.

Informele kapitaalstorting

X bv verhuurde machines en overige zaken aan een dochtermaatschappij. Een zakelijke huur hiervoor bedraagt € 327.966. De dochtermaatschappij bleef de huur in rekening-courant schuldig aan X bv. Deze vormde hiervoor een voorziening wegens oninbaarheid. De rechtbank oordeelt dat hier sprake is van een bodemloze putlening. X bv stelt onmiddellijk een voorziening vanwege oninbaarheid te hebben gevormd. Volgens de rechtbank impliceert dat dan dat sprake is van een informele kapitaalstorting.

Resumerend

De rechtbank gaat akkoord met afwaardering van de lening van € 1 miljoen. X bv kan de overige vorderingen niet afwaarderen en moet bovendien een huurbate van € 327.966 tot haar belastbare winst rekenen.

Wet: art. 8 Wet Vpb 1969 en art. 3.8 Wet IB 2001

Bron: Rechtbank Gelderland 20 december 2021 (gepubliceerd op 28 december 2021), ECLI:NL:RBGEL:2021:6811, AWB 19/3859

Masterclass excessief lenen van en aan de bv

Filed Under: Fiscaal nieuws, Nieuws, Winst uit onderneming

Reageer
Vorige artikel
Handreiking gerichte vrijstelling thuiswerkkosten gepubliceerd
Volgende artikel
Model loonstaat 2022 en codes werknemersgegevens 2022 beschikbaar

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

groene beleggingen

Afschaffing fiscale faciliteiten groen beleggen heeft grote gevolgen voor groene investeringen

Het kabinet erkent dat het afschaffen van fiscale voordelen voor groen beleggen ingrijpende gevolgen heeft voor de financiering van duurzame projecten in Nederland.

speciaal vignet voor grensarbeiders; coronacrisis

KGS Verdrag NL-BEL, Wet excessief lenen bij eigen vennootschap

De Kennisgroep IBR IB niet-winst/LB/PH aanslag heeft een standpunt ingenomen over de toepassing van de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap onder het belastingverdrag Nederland – België uit 2001.

sloop woning

KGS toepassing extra afschrijving of afwaardering naar lagere bedrijfswaarde

De Kennisgroep winstbepaling heeft een standpunt gepubliceerd over de toepassing van een extra afwaardering, dan wel een afwaardering naar lagere bedrijfswaarde.

schadevergoeding Groningen

KGS toerekening subsidie en vergoeding aan waardevermindering bedrijfsmiddel

De Kennisgroep winstbepaling heeft standpunten ingenomen over de vraag of een ontvangen subsidie en een ontvangen vergoeding moet worden toegerekend aan de waardevermindering van het bedrijfsmiddel.

KGS creditering materieel verschuldigde belasting bij geruisloze omzetting

De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft een standpunt ingenomen over de vraag in hoeverre het betalen van een voorlopige aanslag de creditering van materieel verschuldigde belasting bij geruisloze omzetting beïnvloedt.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass Bedrijfswaardering

Stoomcursus Tax accounting

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×