Van 1 juli 2013 tot en met 31 december 2013 geldt een tijdelijke verruiming van de willekeurige afschrijving op nieuwe bedrijfsmiddelen. Deze tijdelijke maatregel heeft vragen opgeroepen over de werking van het betalingscriterium. Om de onduidelijkheden weg te nemen heeft de Belastingdienst voorbeelden gepubliceerd van het betalingscriterium bij bedrijfsmiddelen die u niet direct in gebruik neemt.
Investeert u in de periode 1 juli tot en met 31 december 2013 in nieuwe bedrijfsmiddelen? Dan mag u die bedrijfsmiddelen in 2013 willekeurig afschrijven. Hierbij geldt het volgende:
- U mag maximaal 50% willekeurig afschrijven. Over het restant schrijft u 'normaal' af.
- De willekeurige afschrijving geldt alleen voor een boekjaar waarin de genoemde periode valt.
- U moet het bedrijfsmiddel voor 1 januari 2016 in gebruik nemen.
Lees Directe willekeurige afschrijving tot 50% weer van kracht voor meer informatie.
Let op!
Ook voor deze regeling van willekeurige afschrijving geldt dat als u het bedrijfsmiddel nog niet in gebruik neemt, de willekeurige afschrijving wordt beperkt tot het bedrag dat u hebt betaald. Als u hierdoor in een boekjaar waarin de periode 1 juli tot en met 31 december 2013 valt niet willekeurig kunt afschrijven, is er daarna geen mogelijkheid meer voor willekeurige afschrijving.
Voorbeeld 1
Uw boekjaar is gelijk aan het kalenderjaar. U doet op 1 juli 2013 een investering van € 110. De restwaarde is € 10. Er geldt een normale afschrijvingstermijn van 5 jaar. U neemt het bedrijfsmiddel direct in gebruik.
Uitwerking:
Maximale willekeurige afschrijving in 2013: € 100 x 50% = € 50
Gewone afschrijving € 50 : 5 jaar is € 10
In 2013 is het afschrijvingsbedrag:
Willekeurige afschrijving: maximaal € 50
Normale afschrijving: (1/2 jaar x € 10) = € 5
Totale maximale afschrijving in 2013: € 55
In 2014 en verder is het afschrijvingsbedrag € 10, in 2018 (laatste jaar) nog € 5.
Voorbeeld 2
Uw boekjaar is gelijk aan het kalenderjaar. U doet op 1 juli 2013 een investering van € 110. De restwaarde is € 10. Er geldt een normale afschrijvingstermijn van 5 jaar. U neemt het bedrijfsmiddel op 1 januari 2015 in gebruik. U betaalt in 2013 € 30 en in 2014 € 80.
Uitwerking:
Maximale willekeurige afschrijving in 2013: € 30 (betaling)
Gewone afschrijving € 70 : 5 jaar is € 14
In 2013 is het afschrijvingsbedrag:
Willekeurige afschrijving: maximaal € 30
Normale afschrijving: € 0 omdat het bedrijfsmiddel nog niet in gebruik is genomen
Totale maximale afschrijving in 2013: € 30
In 2014 is het afschrijvingsbedrag:
Willekeurige afschrijving: € 0 omdat 2014 niet het jaar van investeren is
Normale afschrijving: € 0 omdat het bedrijfsmiddel nog niet in gebruik is genomen
Totale maximale afschrijving in 2014: € 0
In 2015 is het afschrijvingsbedrag:
Willekeurige afschrijving: € 0 omdat 2015 niet het jaar van investeren is
Normale afschrijving: € 70 : 5 jaar is € 14
Totale maximale afschrijving in 2015: € 14
In 2016 tot en met 2019 is het afschrijvingsbedrag € 14.
Uitgezonderde bedrijfsmiddelen
Willekeurige afschrijving geldt niet voor alle bedrijfsmiddelen. Enkele bedrijfsmiddelen waarop u niet willekeurig kunt afschrijven:
- gebouwen en woonschepen
- bromfietsen en motorrijwielen
- personenauto’s (behalve taxi’s en zeer zuinige auto’s)
- dieren
- wegen, paden, bruggen, tunnels en dergelijke
- immateriële activa (goodwill, octrooien, vergunningen)
Bedrijfsmiddelen die u ter beschikking stelt aan derden, kunt u ook niet willekeurig afschrijven. Maar bedrijfsmiddelen die bestemd zijn voor korte verhuur, kunt u wel willekeurig afschrijven. Denk bijvoorbeeld aan speciaal gereedschap, aanhangwagens en hoogwerkers die u verhuurt.
Geef een antwoord