• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Voorheffingen

20 oktober 2015 door Remco Latour

Bij het opleggen van een aanslag inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting moet de inspecteur rekening houden met voorheffingen. Tenminste, als duidelijk is dat deze heffingen daadwerkelijk drukten op de belastingplichtige.

Doel voorheffingen

In Nederland wonen veel mensen die allemaal belastingplichtig zijn voor de inkomstenbelasting. De Belastingdienst kan al deze belastingplichtigen steeds een voorlopige aanslag opleggen om zo gedurende het belastingjaar alvast wat inkomen binnen te halen. Maar voor de fiscus is het efficiënter om een veel kleinere groep (de inhoudingsplichtigen) een voorheffing te laten inhouden op bepaalde uitkeringen zoals salaris of dividend.

 

Verschil voorheffingen en inkomstenbelasting

In de uiteindelijke aangifte inkomstenbelasting mogen de belastingplichtigen in beginsel de voorheffingen aftrekken van de berekende belasting. Zijn de voorheffingen lager dan de totale inkomstenbelasting, dan moet de belastingplichtige het verschil bijbetalen tenzij dit verschil € 45 of minder bedraagt. Als de voorheffingen hoger zijn dan de totale inkomstenbelasting, moet de Belastingdienst het verschil terugbetalen mits dit verschil meer bedraagt dan € 14.

 

Voorheffingen voor inkomstenbelasting

Ten aanzien van de inkomstenbelasting gelden de volgende belastingen als voorheffingen:

  • De geheven loonbelasting. Voor werknemers zal dit vaak de belangrijkste voorheffing zijn. Voor zover het gaat om eindheffing die is geheven van de werkgever mag de werknemer deze heffing niet aftrekken van zijn inkomstenbelasting. Overigens staat de eindheffing niet vermeld in de jaaropgave en zal de werknemer in beginsel niet bekend zijn met het bedrag aan geheven eindheffing.
  • De geheven dividendbelasting. Zowel aanmerkelijk belanghouders als houders van aandelen in box 3 kunnen de dividendbelasting aftrekken van de verschuldigde inkomstenbelasting.
  • De kansspelbelasting die de fiscus heft over prijzen van kansspelen. De kansspelbelasting vormt echter alleen een voorheffing als de prijzen behoren tot het verzamelinkomen.
  • De bronbelasting op rente die Luxemburg en Oostenrijk mogen heffen op grond van Richtlijn 2003/48/EG.
  • De gemeenschapsbelasting die betrekking heeft op bestanddelen van het verzamelinkomen en wordt geheven op grond van het Besluit van het Europees Parlement nr. 2005/684/EG, voor zover het heffingsrecht op grond van het belastingverdrag is toegewezen aan Nederland.

 

Deze heffingen kwalificeren niet als voorheffing voor een belasting die wordt geheven per conserverende aanslag.

 

Niet verrekenen dividendbelasting

De geheven dividendbelasting vormt geen te verrekenen voorheffing voor iemand die niet de uiteindelijk gerechtigde van het dividend is. Stel nu dat zo’n uiteindelijk gerechtigde de dividendbelasting niet helemaal kan terugkrijgen of verrekenen. Hij zou dan kunnen overwegen een samenstel van transacties aan te gaan met iemand die de dividendbelasting wel kan verrekenen. Als bij deze transactie geen wezenlijke belangenwijziging plaatsvindt en het dividend (indirect) ten goede komt aan de uiteindelijk gerechtigde, treedt een anti-misbruikbepaling in werking. De fiscus merkt dan de tegenpartij niet aan als (nieuwe) uiteindelijk gerechtigde.

 

Vennootschapsbelasting

Ten aanzien van de vennootschapsbelasting gelden de volgende belastingen als voorheffingen:

  • De geheven dividendbelasting. Als een lichaam de inhouding van dividendbelasting achterwege mag laten bij een dooruitdeling van dividend van bepaalde buitenlandse lichamen, maar afziet van deze mogelijkheid, is de dividendbelasting in beginsel geen verrekenbare voorheffing.
  • De kansspelbelasting die de fiscus heft over prijzen van kansspelen. De kansspelbelasting vormt echter alleen een voorheffing als de prijzen behoren tot het Nederlandse inkomen van het ontvangende lichaam.

 

Niet te verrekenen met vennootschapsbelasting

De dividendbelasting is alleen een voorheffing voor de vennootschapsbelasting als het dividend verband houdt met het Nederlandse inkomen. Beleggingsinstellingen kunnen de dividendbelasting in beginsel niet verrekenen. Bovendien geldt binnen de vennootschapsbelasting een vergelijkbare anti-misbruikbepaling als in de inkomstenbelasting om misbruik van transacties tegen te gaan. De anti-misbruikbepaling ziet ook op transacties op de gereglementeerde markt.

 

Lijfrenteproducten

Als de dividendbelasting is ingehouden op de opbrengst uit een lijfrentespaarrekening of lijfrentebeleggingsrecht, is zij evenmin te verrekenen met de inkomstenbelasting. De niet-verrekende dividendbelasting kan wel een voorheffing zijn voor de vennootschapsbelasting als:

  • een bank in het kader van het fiscale banksparen een bedrag ter grootte van die dividendbelasting overmaakt naar de lijfrentespaarrekening van degene die de dividendbelasting niet mocht verrekenen als voorheffing. In dat geval is de dividendbelasting een voorheffing van de bank;
  • een beheerder van de beleggingsinstelling in het kader van het banksparen (beleggingsvariant) een bedrag ter grootte van die dividendbelasting aanwendt ter verkrijging van een of meer geblokkeerde rechten van deelneming in die instelling ten behoeve van die de dividendbelasting niet mocht verrekenen als voorheffing. In dat geval is de dividendbelasting een voorheffing van de beheerder van de beleggingsinstelling.

 

Wet: artikel 9.2 Wet IB 2001 en artikel 25 Wet Vpb 1969

Filed Under: IB-ondernemer, Nieuws, Verdieping, Vpb & Div.bel

Reageer
Vorige artikel
Toch wijziging Fiscale Eenheid per 1 januari
Volgende artikel
Belastingdienst publiceert voorbeeldovereenkomst bouwsector

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

scholen en de kor; zonnepanelen

Afschrijvingsbeperking gebouwen geldt ook voor zonnepanelen woningcorporatie

De afschrijvingsbeperking voor gebouwen is terecht toegepast op de investering in zonnepanelen door een woningcorporatie. De zonnepanelen zijn volgens het hof onderdeel van of aanhorigheid bij de gebouwen en kwalificeren niet als zelfstandig bedrijfsmiddel.

beleggingsclub

Fonds voor gemene rekening: knelpunten en oplossingen

De staatssecretaris van Financiën heeft de belangrijkste knelpunten rond het fonds voor gemene rekening (fgr) in kaart gebracht en mogelijke oplossingen geschetst.

onderzoek naar verlieslatende bedrijven

Verkrijgingsprijs niet verhoogd door verrekening vorderingen zakenpartner

Hof Arnhem-Leeuwarden oordeelt dat de verkrijgingsprijs van aandelen niet kan worden verhoogd met vorderingen op de verkoper die volgens eigen zeggen zijn verrekend, als dit niet voldoende wordt bewezen.

rente

A-G: Hof heeft excesrente terecht als onttrekking aangemerkt, maar ten onrechte niet als uitdeling

A-G: Hof heeft excesrente terecht als onttrekking aangemerkt, maar ten onrechte niet als uitdeling

correctie box 3 Belastingdienst

Foutenleer van toepassing op fout bij bepaling van aan vaste inrichting toerekenbare winst

Foutenleer van toepassing op fout bij bepaling van aan vaste inrichting toerekenbare winst

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus afwaarderen en kwijtschelden van vorderingen

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Opleidingen

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

AGENDA

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×