Minister Heinen stuurt de Eerste en de Tweede Kamer de Voorjaarsnota 2025. De Voorjaarsnota bevat een update van de begroting van 2025 en de daaropvolgende jaren.
Schrappen btw-verhoging op cultuur, media en sport: de verhoging van het btw-tarief op cultuur, media en sport naar 21% wordt teruggedraaid. Dit levert een structurele derving op van € 1,3 miljard vanaf 2026.
Aanpakken constructie ‘vleugje zuivel’ in alcoholvrije dranken: Op alcoholvrije dranken zoals frisdrank en vruchtensappen wordt verbruiksbelasting geheven. Zuivel- en sojadranken zijn vrijgesteld van verbruiksbelasting. Door een klein beetje zuivel toe te voegen aan frisdrank of vruchtensappen is het mogelijk de dranken onder de uitzondering te brengen en zo de heffing te omzeilen. Met deze maatregel wordt deze constructie aangepakt. Ook suikerrijke zuiveldranken, zoals chocolade- en frambozenmelk worden hierdoor voortaan belast.
Aanpakken schenk- en erfbelasting constructie estate planningstools in huwelijksvermogensrecht: gehuwden kunnen in het zicht van overlijden de huwelijkse voorwaarden zo aanpassen dat erfbelasting voor een groot deel wordt vermeden. Om dit te voorkomen wordt voorgesteld dat wanneer er sprake is van een gemeenschap van goederen, schenk- of erfbelasting wordt geheven voor zover een belastingplichtige meer dan 50% verkrijgt bij ontbinding van die gemeenschap. Deze aanpassing volgt op een uitspraak van de Hoge Raad.
Beperkt toepassen van de tabelcorrectiefactor (TCF): de tabelcorrectiefactor binnen de inkomstenbelasting wordt voor 46,2% toegepast (per 1 januari 2026), in plaats van 51%. Dit betekent dat er binnen de belastingschijven en heffingskortingen in de inkomstenbelasting beperkt worden gecompenseerd voor hogere inflatie. Dit is een lastenverzwaring ten opzichte van het basispad.
Uitstel WWR inclusief niet voorinvullen eigen gebruik: de implementatie van de Wet Tegenbewijsregeling (compensatiestelsel) heeft geleid tot een jaar uitstel van de Wet Werkelijk Rendement (toekomstig stelsel) tot 2028. Daarnaast heeft de Hoge Raad geoordeeld dat bij de tegenbewijsregeling box 3 het eigen gebruik van onroerende zaken op nihil wordt gesteld, zolang er geen wettelijke regeling is.
Dekking d.m.v. verhoging forfait inclusief verlagen heffingsvrije vermogen in 2026 en 2027: In het najaar is het kabinet een dekking overeengekomen om de derving van het uitstellen van de WWR en het niet kunnen belasten van eigen gebruik binnen de Wet Tegenbewijsregeling tot en met 2025 te dekken met twee maatregelen: een verhoging van het forfait voor overige bezittingen en een verlaging van het heffingsvrij vermogen. Het forfait voor overige bezittingen wordt verhoogd naar 7,78%. Het heffingsvrij vermogen wordt verlaagd naar € 51.396.
Verhoging arbeidsongeschiktheidspremies: De Aof-premie wordt structureel verhoogd. Dit levert € 225 miljoen op.
Verlagen energiebelasting huishoudens: met deze maatregel wordt de belastingvermindering in 2026, 2027 en 2028 voor € 200 miljoen verhoogd. In 2026 wordt de belastingvermindering hierdoor € 529,10.
Invoeren fiscale regeling werknemersopties voor startups en scale-ups: er wordt een nieuwe fiscale regeling geïntroduceerd ter stimulering van medewerkersparticipatie voor startups en scale-ups. De regeling biedt medewerkers van dit soort bedrijven een lagere loonbelasting door de grondslag van inkomen uit aandelenopties te versmallen tot 65%. Ook wordt het moment van heffing uitgesteld tot het moment van de daadwerkelijke verkoop van de aandelen. Dit leidt tot een derving. Dit wordt gedekt door de stakingsaftrek en de meewerkaftrek stapsgewijs af te schaffen.
Stakingsaftrek 75% versoberen en in 2030 afschaffen: Met deze maatregel wordt de aftrek per 2027 verlaagd naar € 908 en per 2030 afgeschaft, ter dekking van de nieuwe regeling voor startups en scale-ups.
Meewerkaftrek 75% versoberen en in 2030 afschaffen: met deze maatregel worden de aftrekpercentages van de winst per 2027 verlaagd en wordt de regeling per 2030 afgeschaft, ter dekking van de nieuwe regeling voor startups en scale-ups.
Aanpassen samenvoegbepaling arbeidskorting over sociale zekerheidsuitkeringen: in maart is het parlement geïnformeerd dat het kabinet naar aanleiding van een uitspraak van de Hoge Raad de reikwijdte van de arbeidskorting gaat inperken, via de zogeheten samenvoegbepaling. Hierdoor is de arbeidskorting niet meer van toepassing op sociale zekerheidsuitkeringen die via de werkgever worden betaald.
Uitstel pensioen bedrag ineens: de invoering van de Wet herziening bedrag ineens is opnieuw uitgesteld. De invoering wordt uitgesteld naar 1 juli 2026.
Verlagen lage Aof-premie: met deze maatregel wordt de korting via het lage tarief voor het mkb in 2026 en 2027 gelijk gehouden. Hiervoor wordt het lage Aof-tarief verlaagd met 0,21%-punt in 2026 en 0,23%-punt in 2027.
Verhogen hoge Aof-premie: Om het gelijk houden van de korting voor het mkb in de Aof-premie te dekken wordt het hoge Aof-tarief verhoogd met 0,03%-punt in 2026 en 0,04%-punt in 2027.
Laten vervallen criterium samengestelde gezinnen binnen de zorgtoeslag: Het toeslagpartnerschap wordt vereenvoudigd door het afschaffen van het criterium samengestelde gezinnen per 2027.
Verlagen vermogensgrens binnen de zorgtoeslag: Het schrappen van het criterium voor samengestelde gezinnen in de toeslagen wordt gedekt door de vermogensgrenzen in de zorgtoeslag (en kindgebonden budget) voor alleenstaanden en partners respectievelijk te verlagen naar € 113.000 en € 150.000.
Herijking tijdelijke tariefkorting motorrijtuigenbelasting (mrb): in het Belastingplan 2025 is bepaald dat er een tijdelijke mrb-tariefkorting wordt ingevoerd voor emissievrije personenauto’s.
Ingekomen en uitgezonden werknemers betrekken bij de invoering van een constant forfait van 27% voor expats: conform de tweede nota van wijziging van het BP25 geldt het nieuwe constante forfait van 27% van de expatregeling voor ingekomen en uitgezonden werknemers, zoals militairen en diplomaten.
Matigingsbeleid belastingrente erfbelasting: naar aanleiding van een uitspraak van de Hoge Raad hanteert de Belastingdienst een matigingsbeleid voor belastingrente die wordt geheven bij de erfbelasting. Dit komt er op neer dat bij een foutieve of een onvolledige aangifte de rente niet meer wordt geheven over de verschuldigde belasting, maar over het verschil tussen de verkeerde en de definitieve aangifte.
RVU-vrijstelling voor drie jaar verlengen en bedrag verhogen: in oktober 2024 is er een akkoord bereikt over de Regeling voor Vervroegd Uittreden (RVU). Met dit nieuwe akkoord wordt de drempelvrijstelling in de RVUheffing per 2026 verhoogd en voor drie jaar verlengd. Daarnaast is er middels een envelop geld gereserveerd voor het mogelijk verlengen van de drempelvrijstelling daarna. Dit wordt deels gedekt door een verhoging van het tarief van de RVUheffing in stappen tot 65% in 2028 en voor het overige door een verhoging van premie voor het AOF.
Aanpassing schenk- en erfbelasting voor biologisch kind: de Hoge Raad heeft geoordeeld dat er binnen de schenk- en erfbelasting geen onderscheid mag worden gemaakt tussen kinderen die zijn geboren binnen of buiten het huwelijk. Ter reparatie wordt voorgesteld om biologische kinderen voor de schenk- en erfbelasting gelijk te stellen met juridische kinderen, zodat ook biologische kinderen recht hebben op de kindvrijstelling en het lagere tarief.
Verruimen/verduidelijken fietsregeling loonbelasting: Met deze maatregel wordt de fietsregeling verduidelijkt. De maatregel zorgt ervoor dat voor‘zakelijke’ fietsen die over het algemeen niet thuis worden gestald geen bijtelling geldt.
Afschaffen kwarttarieven motorrijtuigenbelasting (mrb): Met deze maatregel worden deze kwarttarieven afgeschaft.
Verhogen budgetreserve milieu-investeringsaftrek (MIA): met deze maatregel wordt de MIA budgetreserve verhoogd met € 35 miljoen.
Verlagen budgetreserve VAMIL: ter dekking van de verhoging van de MIA budgetreserve wordt de budgetreserve van de VAMIL met € 35 miljoen verlaagd.
Aanpassing aangiftetermijn erfbelasting: Met deze maatregel wordt de aangiftetermijn verlengd.
Bij de Voorjaarsnota zijn diverse bijlages toegevoegd waaronder: belasting- en premieontvangsten, fiscale sleuteltabel, opmerkelijke belastingconstructies en vermogensverdeling in beeld.
Bron: Aanbiedingsbrief Voorjaarsnota 2025, nr. 2025-0000112269, Ministerie van Financien, 18 april 2025
Webinar voorjaarsnota & vooruitblik Belastingplan 2026
Chris Dijkstra, ervaren MKB-adviseur, zal de belangrijkste punten op een rijtje zetten uit de Voorjaarsnota en wat dit betekent voor je klanten. Daarnaast zal hij, mits mogelijk, vooruitblikken op het Belastingplan 2026.
Geef een reactie