De Europese Commissie heeft een richtlijn voorgesteld die voorziet in een minimaal effectief belastingtarief voor de mondiale activiteiten van multinationals.
Het voorstel sluit nauw aan bij de internationale overeenkomst en zet uiteen hoe de beginselen van het door 137 landen overeengekomen effectieve belastingtarief van 15% in de praktijk binnen de EU zullen worden toegepast. Het bevat een gemeenschappelijke reeks regels voor de berekening van dit belastingtarief, zodat het in de hele EU correct en consequent wordt toegepast.
De voorgestelde regels zijn van toepassing op elke grote multinational, zowel binnenlands als internationaal, met een moedermaatschappij of een dochteronderneming die in een EU-lidstaat is gevestigd. Als het minimale effectieve tarief niet wordt opgelegd door het land waar de laagbelaste vennootschap is gevestigd, moet de lidstaat van de moedermaatschappij een aanvullende heffing toepassen. Het voorstel zorgt ook voor effectieve belastingheffing in situaties waarin de moedermaatschappij buiten de EU is gevestigd in een laagbelastend land dat geen gelijkwaardige regels toepast.
Uitzonderingen
In overeenstemming met het mondiale akkoord voorziet het voorstel ook in bepaalde uitzonderingen. Om de impact op multinationals die reële economische activiteiten uitoefenen, te beperken, kan een bedrag aan inkomsten dat gelijk is aan 5 % van de waarde van de materiële activa en 5 % van de loonkosten, worden uitgesloten. De regels voorzien ook in de uitsluiting van een minimaal winstbedrag om de nalevingslasten in situaties met een laag risico te verminderen. Dit betekent dat wanneer de gemiddelde winst en inkomsten van een multinational in een rechtsgebied onder bepaalde minimumdrempels liggen, die inkomsten niet in aanmerking worden genomen bij de berekening van het tarief.
De fiscale agenda van de Commissie is een aanvulling op de OESO-overeenkomst, maar gaat ook verder dan dat. Tegen eind 2023 zal de EC ook een nieuw kader voor de belastingheffing op ondernemingen in de EU publiceren om de administratieve lasten voor bedrijven die in meerdere lidstaten actief zijn, te verminderen, fiscale obstakels weg te nemen en de eengemaakte markt ondernemingsvriendelijker te maken.
Bron: EC, 22 december 2021
Online cursus belastingheffing digitale economie
Het traditionele winstbelastingsysteem staat aan de vooravond van grote veranderingen. In deze cursus staat de invloed van digitalisering en globalisering op de belastingheffing over de winst van internationale ondernemingen centraal. Bijzonder hoogleraar belastingheffing digitale economie prof. dr. Daniël Smit LL.M praat u bij over de laatste ontwikkelingen. Wat kunt u op de korte termijn en op de (middel)lange termijn verwachten? En hoe kunt u zich als adviseur hierop voorbereiden?
Geef een antwoord