• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Werkzaamheden structuuradviseur bepalen plaats APV

12 november 2018 door Remco Latour

Als een Nederlandse adviseur op het gebied van structuren zich nadrukkelijk bezighoudt met rechts- en bestuurshandelingen van een afgescheiden particulier vermogen, kan de fiscus stellen dat dit afgescheiden particuliere vermogen is gevestigd in Nederland. Dat betekent dat de inbrenger van dit vermogen kan worden belast over voordelen uit dit vermogen.

Een vrouw bezat 2002 soortaandelen in een B.V en had daarmee een aanmerkelijk belang in deze vennootschap. In augustus 2010 bracht zij 1900 van deze aandelen in een lichaam dat was opgericht naar het recht van Curaçao. Deze inbreng was onderdeel van een belastingconstructie om de aanmerkelijkbelangclaim af te schudden. Deze constructie was bedacht door een structuuradviseur van een gerenommeerd belastingkantoor. De vrouw gaf in haar aangifte inkomstenbelasting op dat sprake was van een afgescheiden particulier vermogen (APV). Hieraan voegde zij de landcodes van de Nederlandse Antillen en Malta toe, omdat de feitelijke leiding naar Malta zou zijn verplaatst. In eerste instantie volgt de inspecteur de belastingaangifte. Maar later neemt hij toch het standpunt in dat het APV is gevestigd in Nederland. Hij vindt daarom dat de vrouw de voordelen uit het APV tot haar Nederlandse inkomen had moeten rekenen. De Belastingdienst legt de vrouw een navorderingsaanslag inkomstenbelasting op, waartegen zij in beroep gaat.

 

Nieuw feit en kwade trouw

Hof Den Bosch oordeelt dat het APV inderdaad in Nederland is gevestigd. De structuuradviseur heeft in Nederland zich flink bemoeid met de constructie, de uitvoering van rechtshandelingen en feitelijke bestuurshandelingen. Daardoor is de feitelijke leiding van het APV gevestigd in Nederland. Dit gegeven vormt voor de inspecteur een nieuw feit. Het hof vindt niet dat de inspecteur de juistheid van de aangifte in twijfel had hoeven trekken. De enkele vermelding van een zetelverplaatsing dwingt niet tot nader onderzoek. In deze situatie was het namelijk voor de inspecteur goed mogelijk dat de aangifte toch juist was. Bovendien stelt het hof vast dat de vrouw te kwader trouw is. Juist doordat de structuuradviseur zo betrokken was bij de constructie, had hij kunnen weten dat het APV vanuit Nederland werd geleid. Het hof rekent de kwade trouw van de adviseur dan ook toe aan de vrouw en verklaart haar beroep ongegrond.

 

Wet: art. 2.14a Wet IB 2001

Meer informatie: Gerechtshof ‘s-Hertogenbosch 6 september 2018 (gepubliceerd 8 november 2018), ECLI:NL:GHSHE:2018:3702

Filed Under: BV & DGA, Financiële planning, Fiscaal nieuws, Formeel belastingrecht, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Ministerraad stemt in met vrachtwagenheffing
Volgende artikel
Vragen implementatievoorstel ATAD1 beantwoord

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

huis frankrijk

Ongerealiseerde waardedaling telt mee in box 3, buitenlandse woning blijft buiten beschouwing

De Hoge Raad bevestigt dat bij het berekenen van het werkelijk rendement in box 3 ook ongerealiseerde waardeveranderingen van beleggingen meetellen. De waardeverandering van een buitenlandse tweede woning blijft echter buiten het rendement.

wet toekomst pensioenen advies raad van state

Hulpmiddel lijfrentepremie vanaf 2016

De Belastingdienst heeft een Hulpmiddel lijfrentepremie vanaf 2016 gepubliceerd. Met dit hulpmiddel is het mogelijk om te berekene hoeveel betaalde lijfrentepremies en inleg er maximaal afgetrokken mag worden in de belastingaangifte.

Vastgoed en bedrijfsopvolgingsregeling

Box 3-standpunten niet-winst geactualiseerd

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft diverse standpunten met betrekking tot box 3 geactualiseerd in verband met de inwerkingtreding van de Wet tegenbewijsregeling box 3. De meeste van onderstaande standpunten zijn aangevuld met een beschrijving van hoe de tegenbewijsregeling in box 3 uitpakt in het onderhavige vraagstuk.

box 3 rendement

Wet tegenbewijsregeling box 3 in werking getreden

De Wet tegenbewijsregeling box 3 is in het Staatsblad gepubliceerd en met ingang van 19 juli 2025 in werking getreden.

box 3 minderjarigen

Standpunt werkelijk rendement en minderjarig kind

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord op welke wijze het werkelijke rendement van bezittingen en schulden van een kind dat gedurende het belastingjaar meerderjarig wordt, moet worden toegerekend aan de ouder(s) in het kader van de tegenbewijsregeling box 3.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Belastingcontrole met steekproeven vs Tax Monitoring

PE-Pitstop Actualiteiten Formeel Belastingrecht

Opleidingen

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Opleidingen

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Verdiepingscursus DGA-advisering

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

AGENDA

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×