De door de VS gemaakte uitzondering op de verplichting voor banken om voor alle bankrekeningen een US TIN te rapporteren is verlengd tot en met 2027. Staatssecretaris Van Oostenbruggen informeert de Tweede Kamer over de ontwikkelingen op het gebied van de Amerikaanse Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA).
De Amerikaanse FATCA-wetgeving verplicht financiële instellingen wereldwijd om informatie te verstrekken aan de VS over Amerikaanse personen die een rekening bij hen hebben met een rekeningsaldo van 50.000 dollar of meer. Op grond van nadere richtlijnen zijn bestaande bankrekeningen die vóór 1 juli 2014 zijn geopend, uitgezonderd van de verplichting om een US TIN te rapporteren.
Aanvullende voorwaarden uitzondering rapportageverplichting voor banken
De door de VS gemaakte uitzondering op de verplichting voor banken om voor alle bankrekeningen een US TIN te rapporteren, gold in eerste instantie tot en met 2024. Deze uitzondering is nu door de VS verlengd tot en met 2027.
Dankzij de verlenging geldt dat als een bank voldoet aan de door de VS gestelde voorwaarden, de bank kan voorkomen om door de Amerikaanse belastingdienst (IRS) te worden aangemerkt als significant non-compliant. Dat geldt ook als deze bank niet voor alle bankrekeningen van Amerikanen een US TIN rapporteert. Net als in de afgelopen jaren het geval was, geldt deze uitzondering slechts voor bestaande bankrekeningen die vóór 1 juli 2014 zijn geopend. Ook is de uitzondering wederom tijdelijk (tot en met 2027).
Geen verdere versoepeling
De nieuwe richtlijnen verlengen dus de bestaande tijdelijke uitzondering en zijn grotendeels gelijk aan de FATCA-richtlijnen die eind 2022 gepubliceerd zijn door de VS. Een belangrijk verschil ten opzichte van de voorgaande richtlijnen, is dat de VS twee aanvullende voorwaarden stellen aan banken om in aanmerking te komen voor de uitzondering en dus te voorkomen dat zij als significant noncompliant worden aangemerkt door de VS. Beide voorwaarden gaan om het rapporteren van informatie over rekeninghouders waarvan de bank niet beschikt over een US TIN. De eerste is het rapporteren van het nationale belastingnummer van de rekeninghouder (in het geval van Nederland zou dat het burgerservicenummer zijn) als de bank daarover beschikt. De tweede voorwaarde gaat over de wijze van rapporteren van de adresgegevens, namelijk het rapporten van de stad en woonland van de rekeninghouder met gebruik van het zogeheten AddressFix element. De Amerikaanse belastingdienst werkt ondertussen aan definitieve richtlijnen over de rapportageverplichtingen voor banken op grond van FATCA. In de verlengde richtlijnen herhalen de VS hun eerdere waarschuwing dat de reikwijdte van een eventuele definitieve uitzondering waarschijnlijk strikter zal zijn dan de huidige tijdelijke uitzondering.
Het is goed nieuws dat de VS de tijdelijke uitzondering op de rapportageverplichtingen voor banken hebben verlengd tot en met 2027 en dat grootbanken coulance blijven bieden aan rekeninghouders die aantonen dat zij de procedure hebben gestart voor het aanvragen van een US TIN of het afstand doen van hun Amerikaanse nationaliteit schrijft de staatssecretaris. Tegelijkertijd betekent de door de VS verlengde uitzondering dat de VS de komende jaren waarschijnlijk geen verdere versoepeling of aanvullende uitzondering op de FATCA-rapportageverplichtingen verlenen. Bovendien hebben de VS gewaarschuwd dat een toekomstige definitieve uitzondering strikter zal zijn. Daarom blijft het voor personen met ook de Amerikaanse nationaliteit belangrijk om zo snel mogelijk actie te ondernemen door een US TIN aan te vragen of afstand te doen van hun Amerikaanse nationaliteit.
Bron: Kamerbrief met 6e voortgangsbrief FATCA, nr. 2025-0000045450, Ministerie van Financiën, 7 maart 2025
Geef een reactie