• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

A-G: Zvw-bijdrage-inkomen ook verlagen met lijfrentepremie

17 december 2021 door Remco Latour

Advocaat-generaal Wattel concludeert dat de wetgever bij de berekening van het Zvw-bijdrage-inkomen personen met een lijfrentepolis ongeoorloofd discrimineert.

Twee firmanten die in 2016 hun café hadden gestaakt, hadden in dat jaar een verzamelinkomen dat voor meer dan 50% bestond uit stakingswinst minus een lijfrentekoopsom. Deze lijfrentekoopsom was betaald uit de stakingswinst. De lijfrentekoopsom verlaagde het fiscale inkomen, maar niet het Zvw-bijdrage-inkomen. De firmanten vonden dat daarom sprake was van discriminatie. In het geval van pensioenopbouw of dotaties aan de oudedagsreserve (OR) verlaagt de oudedagsbijdrage namelijk wel het Zvw-bijdrage-inkomen. Overigens vloeit de verlaging van het Zvw-bijdrage-inkomen met de OR-dotaties voort uit de rechtspraak. Zie NTFR 2018/2732 en ‘In lijfrente omgezette oudedagsreserve moet uit Zvw’.

Drie categorieën Zvw-verzekerden

In een beroepsprocedure verwijst Rechtbank Gelderland ook naar deze rechtspraak. De rechtbank maakte op dat gebied onderscheid tussen drie categorieën Zvw-verzekerden:

  • werknemers die in dienstbetrekking een oudedagsvoorziening opbouwen (categorie i);
  • ondernemers die een oudedagsvoorziening opbouwen met fiscaal aftrekbare premies voor een verplicht pensioen of met OR-dotaties (categorie ii); en
  • personen die met fiscaal aftrekbare lijfrentepremies een oudedagsvoorziening opbouwen (categorie iii).

Gelijke en ongelijke gevallen?

De rechtbank vond dat categorie iii niet te vergelijken was met categorieën i en ii. Zo bouwt men een lijfrente vrijwillig op. Daarnaast houdt de lijfrente-opbouw geen causaal verband met de hoogte van het inkomen en evenmin met de arbeidsduur. Bovendien is met een lijfrente een hogere aanbouw mogelijk dan is toegestaan met een pensioen via de werkgever. Verder weegt de rechtbank mee dat een lijfrente-afkoop een incidenteel karakter heeft. Ten slotte zijn lijfrentepremies niet aftrekbaar van een bepaalde inkomensbron maar op het gehele inkomen als uitgave voor inkomensvoorziening.

Discriminatie van personen met lijfrente

Advocaat-generaal (A-G) Wattel heeft echter zijn bedenkingen bij de motivering van de rechtbank. Hij merkt op dat fiscaal gezien geen verschil bestaat tussen de categorieën: alle bijdragen vallen onder de omkeerregel. De verschillen die de rechtbank opsomt, vindt de A-G niet relevant, gesteld dat zij überhaupt echt bestaan. Hij constateert dat Zvw-verzekerden met een lijfrentepolis dubbel worden belast en andere Zvw-verzekerden niet. De wetgever heeft daarmee zijn ruime beoordelingsvrijheid overschreden. De A-G meent dat de rechter hier zelf rechtsherstel kan bieden.

Wet: art. 3.68 en 3.125 Wet IB 2001, art. 11, eerste lid, onderdeel c Wet LB en art. 43, tweede lid Zvw

Bron: Parket bij de Hoge Raad 8 oktober 2021 (gepubliceerd 14 december 2021), ECLI:NL:PHR:2021:934, 21/01274

Online cursus Polislezen en fiscale behandeling lijfrenten, stamrechten en kapitaalverzekeringen

Polislezen is een kunst apart. Tijdens deze masterclass worden u concrete polissen voorgelegd en maken de docenten u wegwijs in de bijzondere opmaak van deze contracten. Uiteraard gaan zij ook in op de aan een levensverzekeringspolis klevende fiscale inhoud.

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Financiële planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Aanvragen TVL Q4 2021 kan vanaf 20 december
Volgende artikel
Licht kind in over kwijtschelding na verkoop ab-pakket

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

bedrag ineens pensioen

Rekening box 3 voor overheid mogelijk fors hoger dan verwacht

De rekening voor de overheid als gevolg van het box 3-probleem dreigt aanzienlijk hoger uit te vallen dan eerder gedacht, zo schrijft het FD. Mensen die te veel vermogensbelasting hebben betaald, krijgen volgens de Belastingdienst bij teruggaaf ook recht op een rentevergoeding. Het ministerie van Financiën verwacht hierover binnenkort een besluit te nemen.

belastingaanslag

Box 3-brieven verstuurd met verkeerde bedragen

De Belastingdienst heeft 33.000 box 3-brieven verstuurd met verkeerde bedragen. Deze brief heeft als onderwerp 'U mag uw werkelijk rendement aan ons doorgeven'.

huis frankrijk

Ongerealiseerde waardedaling telt mee in box 3, buitenlandse woning blijft buiten beschouwing

De Hoge Raad bevestigt dat bij het berekenen van het werkelijk rendement in box 3 ook ongerealiseerde waardeveranderingen van beleggingen meetellen. De waardeverandering van een buitenlandse tweede woning blijft echter buiten het rendement.

wet toekomst pensioenen advies raad van state

Hulpmiddel lijfrentepremie vanaf 2016

De Belastingdienst heeft een Hulpmiddel lijfrentepremie vanaf 2016 gepubliceerd. Met dit hulpmiddel is het mogelijk om te berekene hoeveel betaalde lijfrentepremies en inleg er maximaal afgetrokken mag worden in de belastingaangifte.

Vastgoed en bedrijfsopvolgingsregeling

Box 3-standpunten niet-winst geactualiseerd

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft diverse standpunten met betrekking tot box 3 geactualiseerd in verband met de inwerkingtreding van de Wet tegenbewijsregeling box 3. De meeste van onderstaande standpunten zijn aangevuld met een beschrijving van hoe de tegenbewijsregeling in box 3 uitpakt in het onderhavige vraagstuk.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Box 3 – veilig door het overbruggingsstelsel

Masterclass Vermogen in box 1, 2 en 3: de afwegingen

Masterclass Actualiteiten vermogensstructurering 2025

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

AGENDA

Online cursus Internationale aspecten van Nederlandse belastingwetgeving

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×