Ruud de Smit MSc is in de Tax Talks Live uitzending van 28 juni 2022 dieper ingegaan op de versoepelingen in de Fiscale verzamelwet 2023 rond de belastingrenteregeling.
De Fiscale verzamelwet 2023, die nu is voorgelegd aan de Tweede Kamer, bevat onder andere wijzigingen met betrekking tot de belastingrente. Zie voor meer informatie over dit wetsvoorstel ook ‘Fiscale verzamelwet 2023 ingediend’. Het wetvoorstel bevat onder meer twee versoepelingen in de belastingrenteregeling. Deze versoepelingen zouden per 1 januari 2023 moeten ingaan. De Smit legt uit dat de huidige wetgeving een soort rentestopregeling kent. Als de inspecteur te traag is met het opleggen van een (voorlopige) aanslag, stopt de termijn waarover de fiscus belastingrente mag berekenen. Deze rentestop blijft nu echter achterwege als de inspecteur te traag is met het opleggen van een naheffingsaanslag. De Fiscale verzamelwet 2023 stelt voor de rentestopregeling uit te breiden met het geval waarin de belastingplichtige verzoekt om een naheffingsaanslag. Dankzij de uitbreiding zal de belastingrentetermijn uiterlijk tien weken na de ontvangst van het verzoek eindigen. Deze versoepeling geldt niet voor de omzetbelasting.
Maatwerk met belastingrente
De tweede versoepeling vormt een soort maatwerk dat ziet op de belastingrente. Deze versoepeling heeft betrekking op de situatie waarin het bedrag waarvoor de inspecteur een hogere aanslag oplegt al enige tijd in het bezit van de fiscus was. De Smit noemt als voorbeeld de situatie waarin de inspecteur een voorlopige aanslag vermindert maar uiteindelijk weer op het oude bedrag zet. De Belastingdienst kon van het moment van betaling van de voorlopige aanslag tot de vermindering beschikken over het betaalde geld. Toch loopt de belastingrenteperiode al vanaf het begin. Het wetsvoorstel neemt deze onrechtvaardigheid weg door de fiscus te verplichten een soort maatwerk te bieden. Dat betekent dat de inspecteur de in rekening te brengen belastingrente te verminderen naar evenredigheid van het al betaalde bedrag.
Adviseur moet blijven opletten
Op zich hoeft de belastingplichtige geen eigen initiatief te tonen om rentestop bij het naheffen in werking te doen treden. De Smit raadt ondernemers en hun belastingadviseurs aan om toch op te letten. Als zij nalaten te verzoeken om een naheffingsaanslag, gaat de versoepeling niet op. Overigens telt een suppletie of een correctiebericht hier al als een verzoek om een naheffingsaanslag. Voor het maatwerk moet men wel zelf aankloppen bij de Belastingdienst. De Smit raadt daarom de belastingplichtige en zijn adviseur aan om hierop alert te zijn!
Kijk hier naar een compilatie van de uitzending
Wet: art. 30h AWR
Méér weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. 30 keer per jaar wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.
Reactie op ‘Adviseur moet letten op versoepeling belastingrente’.
Er zal aandacht moeten worden gegeven aan het feit, dat Belastingdienst veelal te vroeg uit zich zelf voorlopige aanslagen oplegt, waar belastingplichtige niets mee opschiet. Veelal worden deze aanslagen wel 14 maanden te vroeg opgelegd, als je kijkt naar het effect van de belastingrenteregeling.
Waarom doet de Belastingdienst dat eigenlijk? Okay, je kunt een voorlopige aangifte indienen om te corrigeren, maar vaak zie je dat belastingplichtige het bedrag in 1 keer betaalt., zonder dat het hem/haar iets oplevert.