Bij hervorming box 3 ook aandacht voor startups en scale-ups

Staatssecretaris Van Rij heeft Kamervragen beantwoord over de positie van investeerders in startups en scale-ups in de nieuwe box 3-wetgeving.

Het kabinet heeft afgesproken om een box 3-stelsel in te voeren waarbij inkomsten uit vermogen worden belast op basis van werkelijk rendement. Daarvoor komen twee systemen als mogelijke oplossingen naar voren, een vermogensaanwasbelasting en een vermogenswinstbelasting.

Verschillen tussen vermogensaanwasbelasting en vermogenswinstbelasting

Bij een vermogensaanwasbelasting vindt belastingheffing plaats op basis van reguliere inkomsten als rente, dividend etc. en de ongerealiseerde waardeontwikkeling van vermogensbestanddelen. Bij een vermogenswinstbelasting vindt ook belastingheffing plaats op basis van reguliere inkomsten. Waardeontwikkelingen worden echter pas belast op het moment van verkoop van het vermogensbestanddeel.

Fiscale positie investeerder in startup of scale-up relevant

De fiscale behandeling van participaties in startups en scale-ups is afhankelijk van de fiscale positie van de investeerder. Er kan sprake zijn van aandelenoptierechten of een directe participatie in aandelen. Bij een participatie van minder dan 5% wordt het aandelenbelang in box 3 belast.

Nadeel vermogensaanwasbelasting

Nadeel van een vermogensaanwasbelasting is dat bij een forse stijging van het aandelenbelang, belastingheffing plaatsvindt over de waardestijging, terwijl meestal nog geen dividend wordt uitgekeerd waaruit de belastingheffing kan worden voldaan.

Voor- en nadelen vermogenswinstbelasting

Een vermogenswinstbelasting sluit voor de heffing aan bij het moment van realisatie van de waardeontwikkeling van het vermogensbestanddeel. Voor de schatkist betekent dit een nadeel, omdat pas op een later moment de belastingheffing plaatsvindt. Een ander nadeel van een vermogenswinstbelasting is bovendien dat belastingplichtigen zelf bepalen wanneer ze een vermogensbestanddeel verkopen en dit economisch verstorend kan werken.

Positie startups en scale-ups bij de toekomstige box 3-wetgeving

Met de positie van startups en scale-ups wordt volgens de staatssecretaris rekening gehouden bij de verdere vormgeving van box 3. Het kabinet heeft nu echter nog geen besluit genomen over de definitieve vorm van het nieuwe stelsel.

Bron: Antwoorden op Kamervragen over startups en hervorming box 3, Ministerie van Financiën, 28 juni 2023

Filed Under: Financiële planning, Fiscaal nieuws, Inkomstenbelasting, Nieuws