De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of de jaarlijkse schenking van certificaten van aandelen als periodieke gift in aanmerking kan worden genomen wanneer de schenker tot een jaar na afloop van de periodieke gift de schenking kan herroepen. Ook wordt antwoord gegeven op de vraag of de voorwaarden van de schenkingsovereenkomst gedurende de looptijd kunnen worden aangepast zodat er wel sprake is van een periodieke gift.
Een kinderloze groot aandeelhouder (schenker) schenkt in vijf termijnen de certificaten van aandelen aan een ANBI via een akte van periodieke schenking (akte). De periodieke gift is op 1 april 2022 in de akte vastgelegd. Volgens de akte worden er in vijf termijnen certificaten van aandelen geschonken over een tijdvak van vijf jaren voor de eerste maal in 2022 en voor de laatste maal per 31 december 2026.
In de akte is de volgende ontbindende voorwaarde opgenomen:
De schenking (van alle termijnen) wordt gedaan onder de ontbindende voorwaarde dat de Schenker de onderhavige schenking uiterlijk eenendertig december tweeduizend zevenentwintig bij notariële akte herroept. De ontbindende voorwaarde heeft goederenrechtelijke werking.Indien de schenking wordt herroepen, is de Begiftigde verplicht de betreffende certificaten af te staan aan de Schenker en mee te werken aan de bijbehorende formaliteiten (voor zover nodig).Het recht op herroeping vervalt op het moment van overlijden van de Schenker.
Vragen
- Kan deze jaarlijkse schenking van certificaten van aandelen als periodieke gift in aanmerking worden genomen?
- Zo nee, kunnen de voorwaarden van de akte worden aangepast zodat er wel sprake is van een periodieke gift?
Antwoorden
- Nee, de minimale looptijd van een periodieke gift is vijf jaar. De schenker mag deze looptijd niet zelf zodanig kunnen beïnvloeden. Hetzelfde geldt voor de mogelijkheid om de al vervallen termijnen ter herroepen.
- Ja, maar niet met terugwerkende kracht. Op de datum van de aanpassing van de akte gaat de termijn van vijf jaar, zoals deze geldt voor het aanmerken als periodieke gift, lopen.
Bron: Belastingdienst, 21 november 2023
Verdiepingscursus Erven en schenken
De mogelijkheden van planning met testamenten en schenkingen zijn ongekend groot en divers. Het beoordelen van testamenten en schenkingen is complexe materie en de advisering moet zorgvuldig worden afgestemd. In deze verdiepingscursus leer je van de grootmeesters van Estate Planning, ScholsBurgerhartSchols alles over de kansen en bedreigingen bij het adviseren over schenken en erven.
Geef een reactie