Met dit wetsvoorstel wordt het fiscale stelsel op de BES-eilanden op een aantal onderdelen aangepast. Dit betreft wijzigingen in de Belastingwet BES, de Wet inkomstenbelasting BES (Wet IB BES), de Wet loonbelasting BES (Wet LB BES) en de Douaneen Accijnswet BES (DABES) en enkele sociale verzekeringswetten die op de BES-eilanden van toepassing zijn.
Aanpassen looptijd investeringsfaciliteit en tarief vastgoedbelasting
In de eerste plaats wordt voorgesteld om de looptijd van de zogenoemde investeringsfaciliteit te verkorten van tien naar vijf jaar. Ook wordt het tarief in de vastgoedbelasting voor onroerende zaken waarin een hotelbedrijf wordt uitgeoefend verhoogd van 10% naar 11%. Hierdoor wordt het effectieve tarief verhoogd van 0,4% naar 0,44%.
Tarief opbrengstbelasting
Voorgesteld wordt om het tarief van de opbrengstbelasting dat sinds de invoering per 2011 ongewijzigd is gebleven te verhogen van 5% naar 7,5%.
Algemene bestedingsbelasting
In de algemene bestedingsbelasting wordt een bepaling opgenomen waardoor de hoogte van de kleine ondernemersregeling vanaf 2026 jaarlijks wordt aangepast aan de hand van de tabelcorrectiefactor die in de Wet IB BES is opgenomen.
Overdrachtsbelasting
In de overdrachtsbelasting wordt een aantal gedateerde foutieve verwijzingen naar Nederlandse en de voormalige Nederlands-Antilliaanse wetgeving hersteld.
Minimumbelasting
Voor de toepassing van de minimumbelasting wordt een afzonderlijke transitieregel ingevoerd die een aantal formele termijnen regelt bij een verslagjaar dat eindigt voor 31 maart 2025.
Inkomstenbelasting
Voor de inkomstenbelasting wordt voorgesteld het begrip eigen woning aan te scherpen voor de toepassing van de eigenwoningregeling. Ook wordt voorgesteld enkele wijzigingen aan te brengen die mede voortvloeien uit en samenhangen met de voorgestelde wijzigingen van de loonbelasting. Daarnaast wordt voorgesteld de belastingvrije som te koppelen aan het wettelijk minimumloon. Ten slotte wordt voorgesteld het belastingtarief voor aanmerkelijkbelangwinst, in overeenstemming met de opbrengstbelasting, aan te passen van 5% naar 7,5%.
Loonbelasting
Ook voor de loonbelasting wordt een aantal inhoudelijke en technische wijzigingen voorgesteld. Tevens worden enkele moderniseringen voorgesteld.
Andere vormgeving loonbegrip
De andere vormgeving van het loonbegrip en de daarmee samenhangende wijzigingen van de schakelbepalingen in de Wet IB BES en de sociale verzekeringswetten leiden niet tot inhoudelijke wijzigingen.
Tariefsystematiek
Voorgesteld wordt te kiezen voor een eenduidige systematiek waarbij wordt aangesloten bij de uitvoeringspraktijk en wordt gewerkt met tijdvaktabellen die voor de meest voorkomende loontijdvakken worden vastgesteld.
Verplichtingen werkgever en werknemer
Voorgesteld wordt om de verplichtingen en de vormgeving ervan te actualiseren.
Fictieve dienstbetrekking partner aanmerkelijkbelanghouder
Voorgesteld wordt om eveneens als fictieve dienstbetrekking aan te merken de arbeidsverhouding van de partner van de aanmerkelijkbelanghouder die werkzaamheden verricht voor het lichaam waarin het aanmerkelijk belang worden gehouden.
Spaar- en voorzieningsfondsen
Voorgesteld wordt de fiscale behandeling van rechten van werknemers op uitkeringen ten laste van een spaar- en voorzieningsfonds te wijzigen.
Vervallen verklaring dat inhouding achterwege mag blijven
Voorgesteld wordt het verplichte karakter van de verklaring af te schaffen, maar de verklaring kan wel op verzoek van de werkgever of de werknemer worden verstrekt.
Invoering eindheffingsregime
Het onderhavige onderdeel van het wetsvoorstel strekt ertoe deze heffingspraktijk wettelijk te verankeren en behelst een eindheffing voor naheffingsaanslagen.
Nieuwe hoofdstukindeling
In verband met de voorgestelde wijzigingen in de Wet LB en de daarmee beoogde modernisering van deze wet wordt voorgesteld in de Wet LB BES een nieuwe hoofdstukindeling op te nemen.
Alle bepalingen van dit wetsvoorstel treden inwerking op 1 januari 2025.
Bron: Wetsvoorstel Belastingplan BES-eilanden 2025, Ministerie van Financien, 17 september 2024
Geef een reactie