• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Geen aftrek advieskosten t.b.v. dga

23 oktober 2024 door Remco Latour

Tax USA

Een bv kan geen kosten van advies aftrekken als dat advies alleen de persoonlijke behoeften van de dga bevredigt.

Een Nederlandse bv houdt onder meer alle aandelen in een Amerikaanse Incorporated (Inc.). Deze Inc. verleent diensten met betrekking tot software die is ontwikkeld door een andere dochtervennootschap van de bv. Deze software is toegespitst op de markt in de Verenigde Staten (VS) en alleen daar te gebruiken. In 2014 emigreert de dga van de bv naar de VS. Hij wordt daarmee ook een fiscaal inwoner van dat land. Met ingang van 18 augustus 2014 sluit de Inc. een detacheringsovereenkomst met de man.

Bv maakt advieskosten

In 2017 kondigen de Amerikaanse fiscale autoriteiten een belastingheffing op ‘Global Intangible Low-Taxed Income’ (GILTI-heffing) aan. In 2018 hebben diverse adviseurs voor een bedrag van in totaal € 166.991 advieskosten bij de bv in rekening gebracht. Deze advieskosten zien vooral op een mogelijke herstructurering vanwege de invoering van de eerdergenoemde GILTI-heffing. De bv trekt deze advieskosten af als ‘andere kosten’. Maar bij het opleggen van de aanslag vennootschapsbelasting verlaagt de Belastingdienst de aftrekbare advieskosten met € 162.233. Tegelijkertijd geeft de inspecteur een rentebeschikking af. Daarin heeft hij de bv € 6.504 aan belastingrente in rekening gebracht. De bv gaat in beroep tegen de weigering van de aftrek van advieskosten en tegen de belastingrentebeschikking.

Kosten voor persoonlijke behoeften van dga niet aftrekbaar

In de beroepsfase accepteert de Belastingdienst alsnog kosten van het verlengen van een visum en nog wat overige kosten. De bv accepteert van sommige advieskosten dat zij die niet kan aftrekken. Alleen de aftrekbaarheid van advieskosten met betrekking tot de Amerikaanse belastingclaim en de kosten van Amerikaanse tax compliance ten aanzien van de dga zijn nog in geschil. Daarbij gaat het om een bedrag van in totaal € 156.871. Rechtbank Den Haag oordeelt dat dit bedrag niet aftrekbaar is. De desbetreffende kosten zijn gemaakt voor persoonlijke behoeften van de dga en hebben geen zakelijk karakter. Door deze kosten te betalen, is bovendien sprake van een verkapte winstuitdeling. Daarom kan de Belastingdienst ook dividendbelasting navorderen. De betaling van de kosten die voortvloeien uit het voldoen aan compliance verplichtingen op het niveau van de Inc., vormt echter geen verkapte winstuitdeling.

Vermindering belastingrente

Verder oordeelt de rechtbank dat de Belastingdienst over een juiste periode belastingrente in rekening heeft gebracht. Ondanks de lange duur van de aanslagregeling is de belastingrente niet disproportioneel. De inspecteur is evenmin onzorgvuldig geweest, aldus de rechtbank. Ook ziet de rechtbank de belastingrenteregeling als een maatregel die een ‘fair balance’ waarborgt tussen het algemeen belang en individuele rechten. Toch vermindert de rechtbank de belastingrente vanwege de vermindering van de belastingaanslag.

Wet: art. 30f AWR, art. 3 Wet DB en art. 10, eerste lid, onderdeel a Wet Vpb 1969

Bron: rechtbank Den Haag 8 oktober 2024 (gepubliceerd 22 oktober 2024), ECLI:NL:RBDHA:2024:16818, AWB 23/4288 en rechtbank Den Haag 8 oktober 2024 (gepubliceerd 22 oktober 2024), ECLI:NL:RBDHA:2024:16826, AWB 23/6307

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws, Vpb & Div.bel

Lees 1 reactie
Vorige artikel
Integrale PKV na niet-onderbouwde naheffingsaanslag
Volgende artikel
Oppositie wil einde van ‘baby-bv’

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

scholen en de kor; zonnepanelen

Afschrijvingsbeperking gebouwen geldt ook voor zonnepanelen woningcorporatie

De afschrijvingsbeperking voor gebouwen is terecht toegepast op de investering in zonnepanelen door een woningcorporatie. De zonnepanelen zijn volgens het hof onderdeel van of aanhorigheid bij de gebouwen en kwalificeren niet als zelfstandig bedrijfsmiddel.

beleggingsclub

Fonds voor gemene rekening: knelpunten en oplossingen

De staatssecretaris van Financiën heeft de belangrijkste knelpunten rond het fonds voor gemene rekening (fgr) in kaart gebracht en mogelijke oplossingen geschetst.

rente

A-G: Hof heeft excesrente terecht als onttrekking aangemerkt, maar ten onrechte niet als uitdeling

A-G: Hof heeft excesrente terecht als onttrekking aangemerkt, maar ten onrechte niet als uitdeling

correctie box 3 Belastingdienst

Foutenleer van toepassing op fout bij bepaling van aan vaste inrichting toerekenbare winst

Foutenleer van toepassing op fout bij bepaling van aan vaste inrichting toerekenbare winst

tax talks andreas de wit

Liquidatieverliesregeling sinds 2021 fors beperkt

Tijdens deze Tax Talks Focus-uitzending heeft mr. Andreas de Wit de werking van de liquidatieverliesregeling en de ingrijpende beperkingen die sinds 2021 gelden toegelicht. De regeling vormt een uitzondering op de deelnemingsvrijstelling maar is aanzienlijk ingeperkt door nieuwe voorwaarden.

Comment (1)

  1. G Timmerman says

    23 oktober 2024 at 21:08

    Als eten/drinken dan al niet meer een persoonlijke behoefte is, of kan zijn, dan lijkt mij dat een adviesje om belastingen te besparen in elk geval zeker wél zakelijk zal zijn. Dus door naar de HR?

    Beantwoorden

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

Opleidingen

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

AGENDA

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×