De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd over de gevolgen van de internationale afspraak van het Inclusive Framework over Bedrag B van Pijler 1 voor de belastingheffing in Nederland.
Het rapport “Pillar One – Amount B” van de OESO, gepubliceerd op 19 februari 2024, biedt richtlijnen voor de toepassing van Bedrag B binnen het OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Bedrag B is bedoeld om de verrekenprijsregels voor routinematige marketing- en distributieactiviteiten te vereenvoudigen, waardoor rechtszekerheid voor belastingplichtigen wordt vergroot en discussies en geschillen worden verminderd. Het rapport is toegevoegd aan de Richtlijnen voor Verrekenprijzen voor Multinationale Ondernemingen en Belastingdiensten en werd op 17 juni 2024 aangevuld met de definitie van ‘kwalificerende jurisdicties’ en de aanwijzing van ‘covered jurisdictions’.
Bedrag B vereenvoudigt de vergelijkbaarheidsstudie voor routinematige marketing- en distributieactiviteiten door kwalitatieve en kwantitatieve criteria vast te stellen. Landen die Bedrag B implementeren, hoeven geen volledige vergelijkbaarheidsanalyse op te stellen voor belastingplichtigen die binnen de reikwijdte van Bedrag B vallen. De toepassing van Bedrag B is optioneel, waardoor landen kunnen kiezen of en hoe ze Bedrag B in hun nationale wet- en regelgeving implementeren.
Bedrag B zal waarschijnlijk vooral worden geïmplementeerd in landen met beperkte publieke informatie over vergelijkbare transacties en een beperkte capaciteit bij hun belastingdiensten. In Nederland wordt Bedrag B niet ingevoerd voor belastingplichtigen die routinematige marketing- en distributieactiviteiten verrichten. Echter, bij toepassing van Bedrag B in het buitenland kan het wel een rol spelen in de heffing van vennootschapsbelasting voor Nederlandse belastingplichtigen.
Leden van het Inclusive Framework, waaronder Nederland, hebben zich gecommitteerd om de uitkomst van de toepassing van Bedrag B door ‘covered jurisdictions’ te accepteren. Dit betekent dat stappen zullen worden ondernomen om dubbele belasting te voorkomen of weg te nemen. Covered jurisdictions moeten Bedrag B in hun wet- en regelgeving hebben geïmplementeerd en er moet een bilateraal belastingverdrag met Nederland van toepassing zijn. De landen die als covered jurisdictions worden aangemerkt, worden gepubliceerd op de website van de OESO.
Als Bedrag B in een covered jurisdiction is geïmplementeerd en er een belastingverdrag met Nederland van toepassing is, zal de Belastingdienst dubbele belasting ten aanzien van gelieerde transacties met een belastingplichtige in Nederland ongedaan maken door een corresponderende correctie. De bevoegde autoriteit zal dit ook toepassen als er een verzoek tot een onderlinge overlegprocedure wordt ingediend. Dit besluit treedt in werking met ingang van 1 januari 2025.
Bron: Besluit van 27 november 2024, nr. 2024-0000528135, Stcrt. 2024, nr. 38369
Geef een reactie