De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of erfgenamen een af te geven legaat, bestaande uit de resterende termijnen van een periodieke gift van de erflater, als aftrekbare gift in aanmerking kunnen nemen.
Een schenker is een periodieke gift als bedoeld in artikel 6.34 van de Wet IB 2001overeengekomen met een ANBI. Er is overeengekomen dat de schenker gedurende vijf jaren ieder jaar een bedrag van € 50.000 zal schenken. De verplichting eindigt na vijf jaren of bij eerder overlijden van de schenker. De overeenkomst voldoet ook aan alle andere voorwaarden van een periodieke gift. De schenker heeft conform onderdeel 2.2.1 van het Besluit van de Staatssecretaris van Financiën van 26 juni 2025, nr. 2025-14204, Stcrt. 2025, 20216, in zijn testament opgenomen dat wanneer hij komt te overlijden voor het einde van de overeengekomen periode van de periodieke gift de resterende termijnen als legaat ineens aan de ANBI toekomen.
De schenker komt twee jaar na het overeenkomen van de schenking te overlijden. Overeenkomstig de bepalingen in zijn testament worden de resterende drie termijnen van € 50.000 (in totaal ad € 150.000) door de ANBI ineens als legaat ontvangen.
Vraag
Kunnen de erfgenamen een af te geven legaat, bestaande uit de resterende termijnen van een periodieke gift van de erflater, als (eigen) aftrekbare gift in aanmerking nemen als persoonsgebonden aftrekpost?
Antwoord
Nee. Een legaat vormt een schuld van de nalatenschap en drukt – bij een toereikende nalatenschap – niet op het inkomen of vermogen van de erfgenamen. De erfgenamen kunnen daarom een legaat niet als aftrekbare gift in aanmerking nemen. De waarde van het legaat verlaagt de nalatenschap en de verkrijging krachtens erfrecht door de erfgenamen (artikel 5 van de Successiewet 1956), waardoor de erfgenamen over het legaat ook geen erfbelasting hoeven te betalen.
Geef een reactie