De Kennisgroep verzekeringsproducten en assurantiebelasting heeft de vraag beantwoord wanneer de wettelijke termijn eindigt bij expiratie van een lijfrente in 2025.
De belastingplichtige heeft een lijfrente die bij leven is geëxpireerd in 2025.
Vraag
Wanneer eindigt de wettelijke termijn van een lijfrente die bij leven is geëxpireerd in 2025?
Antwoord
De wettelijke termijn eindigt op 31 december 2026.
Op grond van artikel 3.133, derde lid, Wet IB 2001 (tekst 2025) is de contractueel overeengekomen datum leidend. De uiterste datum in geval van expiratie bij leven is dan 31 december van het kalenderjaar volgend op het kalenderjaar van de contractueel overeengekomen datum. Dat is 31 december 2026 voor een lijfrente waarvan de contractueel overeengekomen datum (expiratiedatum) in 2025 ligt.
Per 1 januari 2026 is de wettelijke termijn gewijzigd. De wettelijke termijn bij leven eindigt vanaf dat moment op 31 december van het kalenderjaar volgend op het kalenderjaar waarin de belastingplichtige de leeftijd heeft bereikt die vijf jaar hoger is dan de AOW-gerechtigde leeftijd.
De wijziging van artikel 3.133, derde lid, Wet IB 2001 is per 1 januari 2026 in werking getreden. Dit volgt uit artikel XVIII, eerste lid, van de Fiscale verzamelwet 2026, waarin is bepaald:
“Deze wet treedt in werking met ingang van 1 januari 2026 (…)”.
De toepassing van de gewijzigde wettelijke termijn geldt voor expiraties vanaf het jaar 2026. De gewijzigde wettekst geldt vanaf 1 januari 2026. Voor lijfrenten die vóór 1 januari 2026 zijn geëxpireerd, moet daarom worden uitgegaan van de wettekst die op het moment van expiratie van toepassing was. In die wettekst wordt immers vastgesteld welke wettelijke termijn aan de expiratiedatum is gekoppeld. Als een lijfrente in 2025 is geëxpireerd, bepaalt de op dat moment geldende wettelijke termijn dat de belastingplichtige tot en met 31 december 2026 de tijd heeft.
Voor een reeds lopende wettelijke termijn is niet voorzien in overgangsrecht op grond waarvan de vanaf 1 januari 2026 geldende, ruimere termijn alsnog van toepassing wordt. De wijziging heeft daarom geen gevolgen voor de termijn die is gaan lopen naar aanleiding van de expiratie in 2025.
Geef een reactie