Kenmerken voor een fonds voor gemene rekening is dat de bewijzen van deelgerechtigdheid in deze entiteit vrij verhandelbaar zijn. Valt de verhandelbaarheid onder allerlei beperkingen, dan is geen sprake van een fonds van gemene rekening. Mogelijk is dan sprake van een fiscaal transparante entiteit die geen teruggaaf van Nederlandse dividendbelasting kan vragen.
Een in Schotland gevestigd ‘open-end’ authorised unit trust (AUT) wilde een teruggaaf van Nederlandse dividendbelasting. Hof Den Bosch oordeelt dat de AUT geen dividendbelasting kan terugvragen. De AUT genoot namelijk geen Nederlands inkomen en was daardoor geen buitenlands belastingplichtige. Hierbij is geen sprake van een schending van de vrijheid van vestiging, want de AUT had evenmin dividendbelasting kunnen terugvragen als zij in Nederland was gevestigd. De reden is dat de AUT volgens het hof een fiscaal transparante entiteit is. De AUT is niet te vergelijken met een fonds voor gemene rekening, omdat de units (deelbewijzen0 in de AUT niet zomaar zijnn te verkopen aan derden. Tenslotte kan de AUT geen dividendbelasting terugvragen namens de achterliggende participanten. De identiteit van deze participanten is te onduidelijk om te kunnen bepalen of zij objectief vergelijkbaar zijn met Nederlandse personen of entiteiten die recht hebben op teruggaaf van dividendbelasting.
Wet: artikelen 2 en 3, eerste lid, onderdeel c Wet Vpb 1969 en artikel 10, eerste lid Wet DB 1965
Meer informatie: Gerechtshof Den Bosch 1 februari 2018 (gepubliceerd 2 maart 2018), ECLI:NL:GHSHE:2018:376
Geef een reactie