Het ministerie van Financiën heeft besloten de hardheidsclausule toe te passen bij een juridische afsplitsing van aandelen binnen een buitenlandse concernstructuur. Hierdoor kan een bestaande Nederlandse zuster-fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting onder voorwaarden fiscaal geruisloos worden voortgezet.
In de betreffende situatie vormen de in Nederland gevestigde vennootschappen D1 en D2 samen een zuster-fiscale eenheid. Hun buitenlandse topmaatschappij TH1 splitst haar aandelenbelang in beide vennootschappen af naar de buitenlandse zustermaatschappij TH2. TH1 en TH2 hebben dezelfde 100%-aandeelhouder, GM. Deze drie vennootschappen zijn gevestigd in een andere EU-lidstaat.
Door de afsplitsing eindigt formeel de bestaande fiscale eenheid tussen D1 en D2. Zij vormen vervolgens direct een nieuwe fiscale eenheid, waarbij TH2 als topmaatschappij fungeert. De reguliere doorschuiffaciliteit van artikel 41 Besluit fiscale eenheid 2003 (Bfe 2003) kan echter niet worden toegepast. Aan een van de wettelijke voorwaarden wordt namelijk niet voldaan: ook wanneer TH1 in Nederland zou zijn gevestigd en als moedermaatschappij van de fiscale eenheid zou optreden, zou de splitsing tot beëindiging van die fiscale eenheid leiden.
Daarom is verzocht de hardheidsclausule toe te passen. Het ministerie stemt daarmee in. De situatie verschilt volgens het ministerie onvoldoende van een situatie waarvoor in onderdeel 14.3 van het Verzamelbesluit fiscale eenheid al een goedkeuring bestaat. Die betreft een juridische fusie van een topmaatschappij in haar 100%-aandeelhouder.
De goedkeuring uit het Verzamelbesluit mag daarom overeenkomstig worden toegepast, onder vergelijkbare voorwaarden. Daarmee kan de fiscale eenheid geruisloos worden voortgezet en hoeft het lopende boekjaar niet te worden afgesloten.
Belastingplichtigen met een vergelijkbare situatie kunnen bij het ministerie van Financiën een verzoek indienen om eveneens een beroep te doen op de hardheidsclausule.
Stuur dan een verzoek naar:
Ministerie van Financiën
Corporate Dienst Vaktechniek
Team Brieven en Beleidsbesluiten
Postbus 20201
2500 EE DEN HAAG
Geef een reactie