• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Herziene goedkeuringen voor prijsgeven ODV en onderdekking

11 april 2018 door Michel Halters

Op 4 april 2018 is een aantal vraag- en antwoordbesluiten (V&A's ) van het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) van de Belastingdienst herzien. De aanpassingen zien met name op de mogelijkheid ook na ingang van de ODV-uitkeringen de ODV nog te kunnen omzetten in een lijfrente.

De Handreiking ODV-aanspraken en overlijden van 13 oktober 2017 is op 4 april 2018 aangepast met name tekstueel. Er is een kleine aanvulling in het antwoord op vraag 2. Dit betreft de vraag hoe de regeling is als de dga komt te overlijden voordat de uitkeringen zijn ingegaan. De Handreiking is aangevuld met een verwijzing naar onderdeel 5.4 van het besluit van 24 november 2017, nr. 2017-126948. Hierin is de mogelijkheid opgenomen om ook na ingang van de uitkeringen de erfgenamen van de dga kunnen kiezen om de ODV nog om te zetten in een (nabestaanden-)lijfrente.

 

In Vraag en Antwoord (V&A) 17-008 van 1 april 2017 was opgenomen dat het niet mogelijk was om na ingang van de uitkeringen uit een ODV deze om te zetten in een lijfrente. In het voornoemde besluit van 24 november 2017 was onder voorwaarden een goedkeuring opgenomen om na ingang van de uitkeringen de ODV alsnog om te zetten in een lijfrente. Deze voorwaarden zijn nu in het herziene V&A-besluit 17-008 opgenomen.

  1. De volledige waarde van de ODV wordt aangewend ter verkrijging van een lijfrenteproduct.
  2. Belanghebbende dient voorafgaand aan de aanwending van de ODV ter verkrijging van een lijfrenteproduct bij de inspecteur een verzoek in met een beroep op de goedkeuring. In de bijlagen bij dit verzoek zijn alle relevante stukken opgenomen. Hierbij moet dan wel tevens worden voldaan aan de voorwaarden van de artikelen 3.125 en 3.126a Wet IB 2001. Het aanwenden van de ODV voor de aanschaf van een lijfrenteproduct kan dus uiterlijk plaatsvinden in het jaar waarin de dga de leeftijd bereikt die vijf jaar hoger is dan de voor die dga geldende AOW-leeftijd.

 

Voor de situatie waarin de in financiële middelen van het eigenbeheerlichaam onvoldoende zijn om de ODV volledig aan te wenden voor het verkrijgen van een lijfrenteproduct (onderdekking) zijn in het besluit aanvullende voorwaarden gesteld. In dat geval geldt voorwaarde 1 niet, maar gelden in aanvulling op voorwaarde 2 de volgende drie voorwaarden:

3. De onderdekking is veroorzaakt door (reële) ondernemings- of beleggingsverliezen en niet het gevolg van andere factoren als bijvoorbeeld winstuitdelingen door het eigenbeheerlichaam in de afgelopen jaren of onvolwaardige dan wel afgewaardeerde vorderingen op de dga of aan hem verwante personen.

4. Alle aanwezige bezittingen van het eigenbeheerlichaam worden aangewend ter verkrijging van een lijfrenteproduct.

5. Het eigenbeheerlichaam wordt geliquideerd direct na de verkrijging van een lijfrenteproduct.

 

In V&A 17-009 was een goedkeuring gegeven voor het gedeeltelijk prijsgeven van een ODV in geval van onderdekking. Deze voorwaarden zijn identiek aan de voorwaarden genoemd onder punt 3 tot en met 5 hiervoor. Als aanvulling is nu in V&A 17-009 opgenomen dat het prijsgeven van een gedeelte van de ODV ook niet kwalificeert als informele kapitaalstorting en niet leidt tot een verhoging van de verkrijgingsprijs van het aanmerkelijk belang van de dga.

 

In V&A 17-017 is een antwoord gegeven op de vraag of bij omzetting van een nabestaandenpensioen in eigen beheer aan een weduwe van 50 jaar, de ODV-uitkeringen ook kunnen ingaan. Dit is niet mogelijk. Het oorspronkelijke besluit is nu aangevuld met de mogelijkheid dat bij ingegane uitkeringen ODV de ODV ook nog kan worden omgezet in een lijfrente en de nabestaande van de dga tot uiterlijk vijf jaar na ingang van het bereiken van de AOW-gerechtigde leeftijd kan kiezen om de ODV om te zetten in een lijfrente.

 

V&A 17-021 en 17-030 zijn aangepast in die zin dat ook bij vervroeging van de ingangsdatum van het pensioen in eigen beheer en omzetting in een ODV bij onderdekking, de ODV kan worden afgestempeld. Het is nu ook mogelijk om na ingang van de ODV-uitkeringen voor afstempeling te kiezen.

 

Meer informatie:

Handreiking aanspraken oudedagsverplichting en overlijden (versie 4 april 2018)

 

V&A 17-008 Aanwenden oudedagsverplichting voor lijfrente in uitkeringsfase (versie 4 april 2018)

 

V&A 17-009 Afwikkeling oudedagsverplichting bij onderdekking (versie 4 april 2018)

 

V&A 17-017 Uitkeringstermijnen oudedagsverplichting na omzetten ingegaan partnerpensioen (versie 4 april 2018)

 

V&A 17-021 Prijsgeven van aanspraak ingevolge oudedagsverplichting bij ingang uitkeringen vanwege onderdekking (versie 4 april 2018)

 

V&A 17-030 Pensioen in eigen beheer op vervroegde pensioeningangsdatum gedeeltelijk prijsgeven in verband met onderdekking (versie 4 april 2018)

 

Verdiepingscursus

Woensdag 6 juni 2018 verzorgt Sdu Licent Academy een Verdiepingscursus Oudedagsverplichting bij afwikkeling PEB. > Meer informatie en aanmelden..

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
HR bevestigt tijdsevenredige box 3-heffing bij onteigening
Volgende artikel
Alleen premieplichtig loon van belang voor sectorindeling

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

UBO-register privacy

Heropening vereffening bv beïnvloedt IB-heffing niet

De heropening van de vereffening van een bv heeft geen terugwerkende kracht en verandert niets aan de belastingheffing in het jaar van ontbinding.

geheimhoudingsplicht notaris

Dga kan gebruikelijk loon niet verlagen tot nihil bij omzet

Ook bij minimale activiteiten moet een bv een gebruikelijk loon toepassen; hof Den Haag stelt dit vast op € 20.000. Een vrouw is sinds 2018 bestuurder en enig aandeelhouder van een bv. Voor het jaar 2019 gaf zij een negatief inkomen aan. De inspecteur corrigeerde dit met een gebruikelijk loon van € 45.000, maar verlaagde... lees verder

kilometervergoeding

Gebruikelijkloonregeling kan ook gelden voor bestuurder STAK

Als de bestuurder van een stichting administratiekantoor over het vermogen van een bv kan beschikken alsof het zijn eigen vermogen is, is de gebruikelijkloonregeling van toepassing.

onzakelijke lening

Verlies uit aandelenlening is geen aftrekbaar ab-verlies

Een vergoeding in aandelen voor het uitlenen van aandelen telt niet als een koopoptie op aandelen voor het regime van het aanmerkelijk belang.

Winstuitdeling bij onzakelijke verkoop aan cv van dga

De verkoop van een onroerende zaak door een vennootschap aan een cv waarvan haar aandeelhouder commanditair vennoot is, vormt een verkapte winstuitdeling.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Verdiepingscursus DGA-advisering

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×