Mr. Almer de Beer heeft onlangs in het onlineprogramma Tax Talks behandeld op welke problemen de MKB-ondernemer kan stuiten als de geplande reparatiemaatregelen met betrekking tot de fiscale eenheid (FE) doorgaan.
Op 25 oktober 2017 heeft de Advocaat-generaal (A-G) van het Hof van Justitie in een lopende zaak geconcludeerd dat het regime van de Nederlandse fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting op bepaalde punten strijdig is. De staatssecretaris van Financiën heeft zich al voorbereid op een gelijkluidend oordeel van het Hof door reparatiewetgeving op te stellen. Zie: ‘Financiën bereidt zich voor op per-elementbenadering’. De Beer meent dat deze verschraling van de fiscale eenheid ook impact kan hebben op het MKB. Hij geeft de belastingadviseurs van deze ondernemingen dan ook de volgende tips mee:
- inventariseer welke leningen mogelijk worden getroffen door de reparatiewetgeving;
- ga na of het mogelijk is om de renteaftrek te handhaven door voldoende tegenbewijs te leveren. Dit kan – ingeval van een ‘artikel 10a-Vpb-lening’ – het beste door aannemelijk te maken dat zowel aan de geldlening als de achterliggende rechtshandeling voor minstens 90% zakelijke (lees: niet fiscale motieven) ten grondslag liggen ;
- bereken wat het nadeel is als de fiscus de renteaftrek toch beperkt;
- ga na hoe het ‘worstcasescenario’ op andere wijze is te voorkomen.
Vaak voldoende tegenbewijs
De Beer verwacht dat men vaak voldoende tegenbewijs kan vinden om de renteaftrek in stand te houden. Juist doordat de lening is aangegaan vóór de bekendmaking van de verschraling van de fiscale eenheid, ligt niet voor de hand dat hierbij fiscale motieven een rol hebben gespeeld. Binnen een fiscale eenheid is een lening namelijk non-existent. Bovendien wordt de fiscale eenheid voor wat betreft de renteaftrek niet verbroken door de vennootschappen, maar door de gewijzigde wetgeving. Ook dit wijst op de zakelijkheid van de lening. Mocht de adviseur toch niet aannemelijk kunnen maken dat de lening zakelijk is, dan zou afhankelijk van de situatie een juridische fusie of omzetting van een lening in kapitaal) naar de toekomst toe wellicht uitkomst kunnen bieden, zo betoogt de Beer.
Wet: artikelen 10a en 15 Wet Vpb 1969
Meer informatie?
De Tax Talks-uitzending van 30 januari 2018 met gastvrouw Marit Muller-van Zeijl RB, mr. Almer de Beer en mr. Carola van Vilsteren is binnenkort on demand beschikbaar in uw account.
Bent u nog geen abonnee? Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 49!
Geef een reactie