De inspecteur mag de aftrek van een vergoeding voor het overnemen van een pensioenverplichting weigeren, als feitelijk de verplichting al eerder is overgegaan en de vergoeding alleen dient om het reële karakter van de pensioenaanspraak te vergroten.
Hof Leeuwarden kwam tot deze uitspraak in de volgende zaak. Een bv had een pensioen toegezegd aan haar indirecte dga. In haar aangifte over het jaar 2006 stelde de bv dat zij in dat jaar de pensioenverplichting had overgedragen aan de persoonlijke pensioen-bv van de dga. Daarbij was de pensioenregeling omgezet van een eindloonregeling met vaste indexatie naar een beschikbare-premiestelsel zonder indexatie. De inspecteur weigerde echter de aftrek van de pensioenlast voor zover deze voortvloeide uit het verschil tussen de commerciële en de fiscale waardering van de oude eindloonregeling. Hij meende namelijk dat de bv de pensioenverplichting feitelijk al eerder had overgedragen. Dit bleek ook uit de eindbalans van de pensioen-bv in 2005. De pensioenverplichting was op deze balans toen al gepassiveerd. Het hof was het met de rechtbank eens dat de bv alleen nog een extra bedrag had betaald zodat de pensioen-bv meer dekking kreeg. Hierdoor kregen de pensioenaanspraken een meer reëel karakter. Dit betekende dat de dga was bevoordeeld. De betaling vormde daarom geen aftrekbare kostenpost, maar een onttrekking.
Wet: artikel 10, eerste lid, onderdel a Vpb 1969
Uitspraak: Hof Leeuwarden, 23 april 2013 (gepubliceerd 25 april 2013), LJN: BZ8583
Nagenoeg alle DGA's met pensioen in eigen beheer hebben aanspraken op basis van een eind- of middelloon pensioenbrief. Door de extreem lage rente lopen de verschillen tussen de fiscale balanswaarde en de waarde in het economisch verkeer voor dergelijke aanspraken steeds verder uit elkaar. Afstorten van het pensioen op ingangsdatum wordt daardoor in veel gevallen vrijwel onmogelijk. Dit kan op pensioendatum spelen, maar ook bij de afwikkeling van een echtscheiding. Het grote verschil tussen de fiscale en commerciële waarde, in combinatie met tegenvallende resultaten op het pensioenkapitaal, zorgt vaak voor een onderdekking
Blijf op de hoogte van de ontwikkelingen en kom op 13 juni naar de Pitstop Dga-pensioen. Door middel van diverse cases en een checklist bent u na afloop in staat de pensioenproblematiek met uw cliënt door te nemen, en waar nodig actie te ondernemen. Klik hier voor meer informatie.
Geef een reactie