Wie een lijfrentepolis afkoopt, moet de fiscale gevolgen daarvan goed in de gaten houden. Uit een uitspraak van Hof Den Bosch blijkt dat de juridische afkoop van één polis ertoe kan leiden dat andere polissen bij dezelfde verzekeraar feitelijk ook worden afgekocht.
De hofuitspraak zag op een man die bestuurder was van een bv. Bij deze bv had hij een levenslange lijfrenteverzekering lopen. Deze polis was een saldolijfrente, omdat de bestuurder de aankooppremie destijds niet had afgetrokken. Daarnaast had hij nog een pensioenrecht en twee andere lijfrenteverzekeringen bij de bv. In 2003 liet de bestuurder de levenslange saldolijfrente omzetten in een tijdelijke lijfrente in ruil voor een afkoopsom. Deze afkoopsom was onbelast, maar de inspecteur stelde dat de man feitelijk ook zijn pensioenrecht en andere lijfrentepolissen had afgekocht. De afkoop van deze drie verzekeringen waren wel belast. Het hof constateerde dat de drie verzekeringen juridisch gezien gewoon doorliepen. Maar door de afkoop van de saldolijfrente was de dekkingsgraad van de bv zo verslechterd, dat zij haar verplichtingen tegenover de bestuurder niet kon nakomen. In fiscale zin waren de belaste rechten in de drie overgebleven verzekeringen overgegaan in de onbelaste rechten in de saldolijfrente. Hierdoor was feitelijk sprake van een fiscale afkoop.
Wet: artikel 3.133 IB 2001
Meer informatie: Bron: Hof Den Bosch, 6 oktober 2011 (gepubliceerd 13 januari 2012), LJN: BV0867
Geef een reactie