Minister Blok heeft een derde nota van wijziging op het wetsvoorstel eigen woning ingediend. Naast de al eerder aangekondigde wijziging van de ingangsdatum van de restschuldfaciliteit naar 29 oktober 2012, wordt hierin vastgelegd dat bestaande kapitaalverzekeringen tot 1 april 2013 gewijzigd kunnen worden om alsnog te kwalificeren als kapitaalverzekering eigen woning (KEW).
In het verleden zijn sommige belastingplichtigen door verstrekkers van kapitaalverzekeringen geadviseerd om niet direct de verplichting op te nemen dat de begunstigde de uitkering zal aanwenden ter aflossing van de eigenwoningschuld. Zolang het saldo van de waarde van bezittingen en schulden voor deze belastingplichtigen onder het heffingvrije vermogen in box 3 blijft, wordt op deze manier een hogere vrijheidsgraad bereikt. De betreffende kapitaalverzekeringen zijn in dat geval namelijk feitelijk niet belast in box 3 en zouden dat als KEW in box 1 ook niet zijn geweest. Het kapitaal kan dan, anders dan bij de KEW, ook voor consumptieve doeleinden worden gebruikt. Zodra de rendementsgrondslag van de belastingplichtige op de peildatum van enig jaar wel boven het heffingvrije vermogen uit dreigt te komen, wordt het voor de belastingplichtige relevant om te bezien of de kapitaalverzekering alsnog een KEW moet worden (immers, dan is de kapitaalverzekering belast in box 3 maar zou deze als KEW onbelast zijn in box 1). Het KEW-regime laat die ruimte.
Omzetting naar KEW
Volgens het wetsvoorstel eigen woning kunnen na 31 december 2012 geen nieuwe kapitaalverzekeringen in box 1 worden ondergebracht. Dat geldt ook voor de hierboven beschreven omzetting van een bestaande kapitaalverzekering in een KEW. Dat betekent dat alle aanbieders vóór 1 januari 2013 hun klantenbestand hierop zouden moeten nalopen zodra het wetsvoorstel is aangenomen. Om die reden wordt voorgesteld om het overgangsrecht zo aan te passen dat deze op 31 december 2012 bestaande kapitaalverzekeringen nog tot 1 april 2013 kunnen worden omgezet in een onder het overgangsrecht vallende KEW die ook vanaf 1 januari 2013 in box 1 blijft vallen (waarbij het rendement op het moment van uitkering is vrijgesteld indien aan alle voorwaarden wordt voldaan). Dit kan door in de overeenkomst op te nemen dat de uitkering uit de kapitaalverzekering door de begunstigde zal worden aangewend ter aflossing van de eigenwoningschuld. Dat neemt overigens niet weg dat de kapitaalverzekering bij omzetting naar een KEW in 2013 op 1 januari 2013 tot de rendementsgrondslag van box 3 blijft behoren.
Meer informatie: Aanbiedingsbrief met 3e nota van wijziging wetsvoorstel eigen woning
Geef een reactie