• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Btw-heffing bij internationale B2B dienstverlening

2 januari 2014 door Giniraynha Poulina

Bij diensten met een internationaal karakter is het van groot belang dat duidelijk is welk land btw over de dienst mag heffen. Onduidelijkheid hierover kan namelijk leiden tot situaties van dubbele btw-heffing of juist geen btw-heffing (vacuüm). De Wet omzetbelasting maakt een onderscheid tussen diensten aan ondernemers en diensten aan niet-ondernemers.

Begrip ‘diensten’

Het begrip ‘diensten’ in de Wet omzetbelasting is erg ruim. Diensten zijn alle prestaties tegen vergoeding waarbij geen sprake is van levering van goederen. Diensten kunnen zeer verschillend van karakter zijn. Ze kunnen betrekking hebben op een bepaald goed, maar ze kunnen ook los staan van goederen. De impact van diensten kan beperkt zijn tot één land, maar zij kan ook een internationaal karakter hebben. Dit is bijvoorbeeld het geval als partijen in verschillende landen zijn gevestigd of als de diensten feitelijk in het buitenland plaatsvinden.

 

Business to business diensten

Er bestaat een aparte set van regels voor diensten aan ondernemers (ook wel business to business of B2B genoemd) en een aparte set van regels voor diensten aan niet-ondernemers (ook wel business to consumer of B2C). Sinds 2010 zijn er minder uitzonderingen voor B2B diensten. Zo zijn er minder buitenlandse registraties voor dienstverleners, wat een administratieve vereenvoudiging oplevert. Daarnaast betalen afnemers minder vaak buitenlandse btw, waardoor zij minder btw hoeven voor te financieren en minder btw hoeven terug te vragen in het buitenland.

 

Controle btw-status afnemer

De B2B-regels zijn in beginsel alleen van toepassing als de afnemer voor btw-doeleinden is geregistreerd als ondernemer en dus beschikt over een btw-identificatienummer. Sinds 12 september 2012 kan de dienstverlener het btw-identificatienummer, naam en adres van de afnemer controleren via het VAT Information Exchange System op de internetsite van de Europese Commissie. Als de afnemer geen btw-identificatienummer (meer) heeft en een onjuist nummer opgeeft, loopt de dienstverlener het risico dat de fiscus alsnog btw bij hem naheft als hij desondanks de B2B-regels toepast. Anderzijds wordt de dienstverlener wel beschermd door ‘goeder trouw’, zodat hij niet bij elke transactie met vaste bekende afnemers het btw-identificatienummers hoeft te controleren. Neemt de ondernemer diensten af voor privé-activiteiten, dan mag hij niet zijn btw-identificatienummer verstrekken. In dat geval zijn de B2C-regels van toepassing. Maar let op, de dienstverlener moet zelf ook kritisch zijn als de aard van de diensten reden geeft tot twijfel.

 

Hoofdregel

Voor B2B-situaties is de hoofdregel dat btw is verschuldigd in het land waar de afnemer is gevestigd. Onder de hoofdregel vallen diensten zoals managementvoering, verhuur van roerende zaken, goederentransport, telecommunicatie, detachering van personeel en intellectuele diensten door accountants, adviseurs, fiscalisten, juristen. In de praktijk kunnen de volgende situaties worden onderscheiden:

a)      Binnenlandse situatie: dienstverlener is Nederlandse btw verschuldigd.

b)      Afnemer is in een ander EU-land: btw wordt geheven van de afnemer.

c)      Afnemer is buiten de EU: geen Europese btw.

d)      Dienstverlener is in een ander EU-land: dienst is belast in Nederland en afnemer moet deze afdragen.

e)      Dienstverlener is buiten de EU: dienst is belast bij de afnemer in Nederland.

 

Uitzonderingen

Voor bepaalde diensten wordt een uitzondering gemaakt op de hoofdregel. Voor deze diensten geldt in beginsel geen verplichte btw-heffing bij de afnemer als de dienstverlener in het buitenland is gevestigd. Het gaat om de volgende diensten:

 

1)      Personenvervoer: belast waar het vervoer plaatsvindt;

2)      Onroerende zaak: belast waar de onroerende zaak ligt;

3)      Toegang tot evenementen: belast waar het evenement plaatsvindt;

4)      Restaurant en catering: belast waar de activiteit plaatsvindt;

5)      Catering aan boord: belast op de plaats van vertrek in de EU;

6)      Kortdurende verhuur van vervoermiddelen: belast waar het vervoermiddel ter 

         beschikking wordt gesteld.

  

Maar let op, lidstaten hebben wel de mogelijkheid om in dergelijke uitzonderingsgevallen btw bij de afnemer te heffen. Onder meer Nederland, België en Duitsland doen dit. De Nederlandse afnemer moet de verlegde btw aangeven in zijn aangifte. Als hij aftrekrecht heeft, kan hij de btw tegelijkertijd claimen in diezelfde aangifte.  

Filed Under: BTW & overdrachtsbelasting, Nieuws, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Maak nog dit jaar gebruik van willekeurige afschrijving
Volgende artikel
Stand van zaken: pensioen en oudedagsvoorziening

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

international transport

KGS kwalificatie als tussenhandelaar

De Kennisgroep omzetbelasting heeft een vraag beantwoord over de kwalificatie als tussenhandelaar.

wegwerkzaamheden

KGS reikwijdte verleggingsregeling

De Kennisgroep omzetbelasting heeft vragen beantwoord over de reikwijdte van de verleggingsregeling en de toepassing van die regeling in twee casussen.

btw

Geen volledig recht op btw-aftrek bij vermogensbeheer effectenportefeuille

De rechtbank oordeelt dat een bv geen recht heeft op volledige aftrek van voorbelasting voor het vermogensbeheer van haar effectenportefeuille en de algemene kosten, omdat deze portefeuille geen rechtstreeks, duurzaam en noodzakelijk verlengstuk vormt van de belaste adviesdiensten.

fiscale knelpunten pensioen

Pensioenfonds geen gemeenschappelijk beleggingsfonds door ontbreken beleggingsrisico deelnemers

De rechtbank oordeelt dat een pensioenfonds niet als gemeenschappelijk beleggingsfonds kwalificeert, omdat de deelnemers geen beleggingsrisico lopen. De vrijstelling voor vermogensbeheerdiensten is daarom niet van toepassing.

overeenkomst bedrijfspand

Wijziging besluit Ondernemingsfaciliteiten

De staatssecretaris van Financiën heeft een wijziging van het besluit Ondernemingsfaciliteiten gepubliceerd.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Btw-processen in SAP S/4HANA

PE-pitstop Btw en de Horeca- & Recreatiesector

Nationaal Congres BelastingZaken 2025

Online cursus Btw en de verleggingsregeling

Masterclass Overdrachtsbelasting

AGENDA

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×