Schuldigerkenningen en de nieuwe box 3

Onder de nieuwe box 3 vanaf 2022 kunnen schenkingen onder schuldigerkenning nog steeds een interessant estate planningsinstrument zijn. Het is echter niet meer voor iedereen even zinvol een schenking onder schuldigerkenning te doen.

Een schenking onder schuldigerkenning ofwel een papieren schenking is interessant om een drietal fiscale redenen:

• Door het doen van een schenking kunnen de schenkers en de verkrijgers gebruikmaken van de vrijstelling in de schenkbelasting. In 2020 kunnen ouders zo € 5.515 onbelast aan hun kinderen schenken. Zolang het kind jonger dan 40 jaar is of een fiscale partner heeft jonger dan 40 jaar, kunnen de ouders in 2020 ook eenmalig een bedrag van € 26.457 schenken.

• Het gebruikmaken van het tariefverschil in de schenk- en erfbelasting van 10% tussen de eerste en de tweede schijf. In 2020 ligt de schijfgrens op € 126.723.

• Bij een papieren schenking vindt tevens jaarlijks een vermogensoverdracht plaats van 6% over het bedrag van de schuldigerkenning. De jaarlijks verplicht te betalen rente van 6% verlaagt immers het vermogen van de schenker.

Optimaliseren fiscale voordeel

Door het jaarlijks doen van schenkingen onder schuldigerkenning kunnen ouders en kinderen het fiscale voordeel optimaliseren. Of het ook daadwerkelijk voordelig is om jaarlijks onder schuldigerkenning te schenken is in het algemeen niet te zeggen.

Gevolgen nieuwe box 3

Op familieniveau zal de nieuwe box 3 per 1 januari 2022 altijd tot een inkomstenbelastingnadeel voor schuldigerkenningen leiden. Dit komt doordat de wetgever heeft voorgesteld aan schulden een lager fictief rendement toe te kennen dan voor beleggingen.

Meer informatie

De adviseur doet er verstandig aan bij zijn cliënt de bestaande schuldigerkenningen tegen het licht te houden. Mogelijk blijft de bestaande schuldigerkenning ook na 1 januari 2022 interessant. Is dat niet het geval, overweeg dan om de schuldigerkenning af te lossen. Binnenkort in Vakblad Estate Planning nummer 2020-61 geeft mr. drs. Patrick van den Heuvel, belastingadviseur bij Joanknecht, enkele adviezen hoe met bestaande en toekomstige schenkingen onder schuldigerkenning om te gaan. Nog geen abonnement? Maak nu voordelig kennis met het Vakblad Estate Planning.

Wet: art. 33 SW 1956

Filed Under: Erf- en schenkbelasting, Erfbelasting en schenkbelasting, Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws