• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Blog | Alles op één balans boeken is passé

19 oktober 2020 door Ron Meijer

KIA

In het arrest van de Hoge Raad van 1 mei 2020 (ECLI:NL:HR:2020:825) sprak ons hoogste rechtscollege zich uit over de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) bij samenwerkingsverbanden zoals een vof. We moeten de KIA toerekenen aan de ondernemer naar ‘evenredigheid van zijn investeringsbedrag ten opzichte van het totaal van de investeringen van het samenwerkingsverband én de buitenvennootschappelijke investeringen’. Ron Meijer laat zien hoe de ondernemer in voorkomende gevallen op een vrij eenvoudige wijze belastingvoordeel kan realiseren.

In de Wet inkomstenbelasting 2001 komt nu een reparatie of verduidelijking aangaande deze evenredigheid. In de Tax Talks uitzending met als onderwerp Belastingplan 2021 sprak prof. Meussen zich uit over de merkwaardige opbouw van de KIA. ‘Eerst gaat ie procentueel omhoog, dan krijg je vervolgens een vast bedrag en gaat ie weer naar beneden’. Dat wisten de meeste belastingadviseurs vast en zeker (art. 3.41 Wet IB 2001). Maar toen ging bij mij het lampje branden. En wel hierom: de KIA moet berekend worden op het niveau van de objectieve onderneming.

Wanneer is sprake van een objectieve onderneming? In de Wet inkomstenbelasting 2001 vinden we geen definitie van een onderneming. De wetgever verwijst voor de uitleg van het begrip ‘onderneming’ naar de jurisprudentie. De Hoge Raad legt in zijn jurisprudentie het begrip onderneming uit als een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid waarmee, door deelname aan het maatschappelijke productieproces, wordt beoogd winst te behalen. De meeste collega’s kennen dit vast en zeker.

In deze tijd is het staande praktijk dat een ondernemer in de door COVID-19 zwaar getroffen sectoren andere activiteiten op pakken om aan de kost te komen. Om voor deze ondernemer dan maximaal fiscaalvoordeel te kunnen realiseren, is waar we als actieve belastingadviseur het voor doen, ja toch?

Als een ondernemer met een eenmanszaak een extra activiteit in het Handelsregister wil toevoegen, volgt er geen separaat nummer, maar voegt de Kamer van Koophandel de activiteit toe aan het reeds bestaande inschrijvingsnummer. De meeste ondernemers en adviseurs boeken beide ondernemingsactiviteiten in één bedrijfsadministratie. Laten we zeggen een horecaondernemer en een koeriersbedrijf. En laten we aannemen, dat beide kwalificeren als een objectieve onderneming. Wat nu als de ondernemer een hele luxe nieuwe bedrijfsauto voor het koeriersbedrijf aanschaft met een aanschafwaarde van € 58.000 en voor zijn horecaonderneming dit jaar voor corona een nieuwe keuken voor € 30.000 had aangeschaft? Hoeveel KIA mag deze ondernemer dan in aftrek nemen? Stopt het bij, zoals mijn favoriete hoogleraar Meussen omschreef: ‘vast bedrag’ van € 16.307, of is er meer aftrek te realiseren?

Nieuw is dat de verdeling van de KIA nu ook wordt doorgetrokken naar het subject. Dus als het subject twee objectieve ondernemingen op naam heeft, een horecaonderneming en een koeriersbedrijf, dan moeten we de KIA per objectieve onderneming berekenen. In casu 28% van € 30.0000 =  € 8.400 + € 16.307 = € 24.707!

Voor de KIA kan het derhalve zeer voordelig zijn om beide objectieve ondernemingen administratief body te geven. Bijvoorbeeld door middel van een eigen website, briefpapier én een separate administratie te voeren. Zo kan de ondernemer in voorkomende gevallen op een vrij eenvoudige wijze belastingvoordeel realiseren.

Ron Meijer is belastingadviseur bij Blauwe Vrijdag

Filed Under: Blogs

Reageer
Vorige artikel
Opinie | De meldingsplichtige niet-grensoverschrijdende constructie: contradictio in terminis?
Volgende artikel
Opinie | Bezuinigingsopties in de vennootschapsbelasting

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

registratieplicht buitenlandse anbi

Opinie | Registratieplicht voor buitenlandse anbi’s in strijd met het vrije kapitaalverkeer? NIVEA!

Is de registratieplicht voor buitenlandse anbi’s in strijd met het vrije kapitaalverkeer? Op 18 april 2025 concludeerde A-G Pauwels tot het stellen van prejudiciële vragen aan het HvJ. Prof. mr. Harm van den Broek is van mening dat deze registratieplicht de facto een verboden discriminatie vormt. In zijn Opinie pleit hij voor een hybride anbi-regime zónder registratieplicht voor buitenlandse anbi’s. 

Opinie | 52% pseudo-eindheffing op ‘fossiele’ auto’s: waar kan ik mij afmelden?

Het demissionaire kabinet zegt een pseudo-eindheffing van 52% te willen invoeren op ‘fossiele’ auto’s. Ton Mertens vraagt zich af wat een pseudo-eindheffing eigenlijk precies is, hoe deze er in dit geval uit komt te zien en wie zich nog voor deze heffing kan afmelden. Hij plaatst deze in een trend van willekeurige en onsamenhangende werkgeversheffingen... lees verder

Opinie | Misbruik van de deelnemingsvrijstelling

Nederland heeft zoals alle EU-lidstaten de plicht om misbruik van Unierecht te bestrijden. Dat geldt ook voor misbruik van de deelnemingsvrijstelling, voor zover die dient ter implementatie van de Moeder-dochterrichtlijn. Op grond van artikel 6 ATAD moet misbruik van de deelnemingsvrijstelling ook in overige gevallen (dus buiten richtlijngevallen) worden bestreden. Dit roept de vraag op... lees verder

Opinie | Ransomware-betalingen aftrekbaar?

In een steeds verder digitaliserende wereld wordt cybersecurity belangrijker. Dennis Post gaat in zijn Opinie in op de vraag of en onder welke voorwaarden ransomware-betalingen als aftrekbaar kunnen worden beschouwd.

Opinie | De vermogensaanwasbelasting: toch niet zo rendabel als gedacht?

Met de astronomische start van de zomer op 21 juni en het bijbehorende zomerreces (4 juli tot 1 september) in zicht maakt de Tweede Kamer haast met de inventarisatie van onderwerpen die zij niet wil behandelen tot er een nieuw kabinet is. Deze lijsten van controversiële onderwerpen zijn door de verschillende vaste commissies in de... lees verder

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

AGENDA

Online cursus Internationale aspecten van Nederlandse belastingwetgeving

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×