Accountantskamer Zwolle oordeelt dat een samenstellend accountant niet is verplicht om pro-actief advies te geven over het besparen van erfbelasting.
Op 24 oktober 2006 komt een getrouwde vrouw te overlijden, wat onder andere de ontbinding van de huwelijksgemeenschap als gevolg heeft. De vrouw heeft in haar testament haar zoon benoemd tot enig erfgenaam, onder de afgifte van een legaat van vruchtgebruik. Dit legaat komt toe aan de weduwnaar van de vrouw, tevens de vader van haar zoon. Vader en zoon laten op 30 oktober 2015 een notariële akte van verdeling en afgifte vruchtgebruik opstellen. Op grond van deze overeenkomst verkrijgt de zoon een vordering op zijn vader van € 744.145 minus € 50.280 vanwege verschuldigde successierechten. Op deze vordering is ten gunste van vader het recht van vruchtgebruik gevestigd, zodat hij geen rente is verschuldigd. De vader overlijdt op 1 december 2021. Uit het concept van de aangifte erfbelasting volgt dat de erfgenamen een bedrag van € 142.259 aan erfbelasting verschuldigd zullen zijn.
Klacht over tegenvallende erfbelasting
Dit bedrag aan verschuldigde erfbelasting is een tegenvaller voor de erfgenamen. Zij klagen erover dat de accountant van hun vader hen altijd heeft voorgehouden dat de verwachte erfbelasting ieder jaar na het overlijden van de moeder zou afnemen. Tegen de tijd dat de vader zou overlijden, zou de verschuldigde erfbelasting vrijwel nihil zijn. Dat is dus niet zo. De erfgenamen stellen dat de accountant heeft nagelaten duidelijkheid te verschaffen over de werking van het testament van de vader. Bovendien had hij de vader tijdens zijn leven moeten adviseren hoe hij ervoor kon zorgen dat zijn erfgenamen zo min mogelijk erfbelasting zouden hoeven te betalen. De erfgenamen dienen een klacht in bij de Accountantskamer.
Notaris moet voorlichting over testament geven
De Accountantskamer merkt echter op dat de klacht van de erfgenamen in wezen betrekking heeft op het testament van de moeder inclusief het vruchtgebruiklegaat. Het is volgens de Accountantskamer in de eerste plaats aan de notaris om de wensen van de erflater te bespreken, die vast te leggen in een testament en voorlichting te verstrekken over de gevolgen ervan. Een samenstellend accountant, die eventueel kennis neemt van het testament van zijn klant, heeft daarin geen pro-actieve rol. Dit zou anders zijn als aan hem een gerichte vraag is gesteld. Maar dat maken de erfgenamen niet aannemelijk. De Accountantskamer verklaart daarom hun klacht ongegrond.
Bron: Accountantskamer Zwolle 26 juli 2024, ECLI:NL:TACAKN:2024:2, 24/210 Wtra AK
Geef een reactie