De verwachtingen voor Prinsjesdag waren niet hoog gespannen dit jaar. Enkel wat verduidelijking/aanpassingen over de OSS aangifte en overdrachtsbelasting zijn op Prinsjesdag voorgesteld per 1 januari 2022. En er waren al wat andere btw-wijzigingen bekend gemaakt die ingaan per 1 januari 2022. Mr. Carola van Vilsteren zet de aanpassingen op een rij.
Negatieve OSS aangifte is verzoek om teruggave van btw
Met ingang van 1 juli 2021 kan de in een ander EU-land gevestigde ondernemer die vanuit zijn land goederen verkoopt aan in Nederland gevestigde particulieren de in Nederland verschuldigde btw afdragen via de One Stop Shop (OSS) aangifte. De Oss aangifte moet door de ondernemer worden ingediend bij de eigen Belastingdienst in het buitenland. Geregeld wordt dat wanneer door bijvoorbeeld retourzendingen per saldo recht bestaat op teruggave van Nederlandse btw, daarvoor door de buitenlandse ondernemer geen verzoek om teruggaaf bij de Nederlandse Belastingdienst ingediend hoeft te worden.
Vrijstelling overdrachtsbelasting voor terugkoop woning met verkoop regulerend beding
Voorgesteld is een vrijstelling van overdrachtsbelasting in te voeren bij de terugkoop van een woning waarbij uitvoering wordt gegeven aan een verkoop regulerend beding. Bijvoorbeeld woningcorporaties en projectontwikkelaars bieden deze zogenaamde VoV woningen aan om de toegang tot de woningmarkt te bevorderen voor starters en lagere middeninkomens. Zonder deze vrijstelling zou de woningcorporatie of projectontwikkelaar bij de teruglevering van de woning 8% overdrachtsbelasting verschuldigd zijn. Dit wordt beleidsmatig niet wenselijk geacht. Voor toepassing van de vrijstelling gelden wel enkele voorwaarden:
- Uit het verkoopregulerend beding bij de eerdere verkrijging blijkt een zelfbewoningsplicht voor de natuurlijk persoon (eerdere verkrijger) voor de betreffende woning;
- De waarde in het economische verkeer van de VoV-woning ten tijde van de eerdere verkrijging is niet hoger dan € 400.000
- De woning is bij de eerdere verkrijging door de natuurlijk persoon verkregen met een koperskorting van ten minste 10% en ten hoogste 50% van de waarde van die woning op het tijdstip van de eerdere verkrijging. Onder koperskorting wordt mede verstaan een regeling omtrent een uitgestelde betaling, waarbij de schuld pas bij verkoop van de woning hoeft te worden afgelost;
- De natuurlijk persoon is op grond van het verkoopregulerend beding verplicht om de koperskorting geheel of gedeeltelijk terug te betalen of is verplicht om met de voorafgaande vervreemder in bepaalde mate een tussentijdse waardeontwikkeling te delen. Daarbij kan de tussentijdse waardeontwikkeling zowel positief als negatief zijn.
Verduidelijking antimisbruikbepaling startersvrijstelling overdrachtsbelasting
Sinds 1 januari 2021 geldt voor starters op de woningmarkt een vrijstelling van overdrachtsbelasting bij de verkrijging van een woning voor zelfbewoning. De vrijstelling is van toepassing indien de verkrijger jonger is dan 35 jaar en niet eerder van de vrijstelling gebruik is gemaakt. Met ingang van 1 april 2021 geldt dat de waarde van de woning niet hoger mag zijn dan € 400.000.
Om misbruik ten aanzien van de € 400.000 grens te voorkomen is een antimisbruikregeling van toepassing waarvan de werking wordt verduidelijkt. De verduidelijking bestaat er uit dat de anti misbruikregeling tot doel heeft de startersvrijstelling terug te nemen in gevallen waarin binnen een jaar na de verkrijging van een deel van de woning een ander deel van de woning of aanhorigheid (zoals een garage) wordt geleverd. Indien de gezamenlijke waarde hoger is dan € 400.000 wordt de eerder genoten startersvrijstelling terug genomen. Daarnaast wordt geregeld dat de anti misbruikregeling niet van toepassing kan zijn indien een erfgenaam een woning verkrijgt van een persoon die recent de startersvrijstelling heeft genoten en vervolgens de erfgenaam bijvoorbeeld een garagebox bij de woning koopt.
Toepassing 2% overdrachtsbelasting bij verkrijging eigen woning en onvoorziene omstandigheden
De verkrijging van een woning voor zelfbewoning en waarbij de startersvrijstelling niet van toepassing is, is belast met 2% overdrachtsbelasting. Geregeld wordt dat indien door onvoorziene omstandigheden die zich voordoen nadat de koopovereenkomst is gesloten (zoals bij scheiding en overlijden) niet aan de bewoningsvoorwaarde wordt voldaan, het tarief van 2% toegepast kan worden. Voor onvoorziene omstandigheden die zich voordoen na de levering is dit al geregeld.
Denksportorganisaties vanaf 1 januari 2022 in de btw
Denksportorganisaties zoals bridge-, go-,schaak-en damverenigingen zijn vanaf 1 januari 2022 btw-ondernemer met btw belaste prestaties. De staatsecretaris heeft namelijk aangekondigd dat denksporten geen sporten zijn in de zin van de btw omdat er geen sprake is van een niet te verwaarlozen lichamelijk component. Dit betekent dat de sportvrijstelling voor niet winstbeogende exploitanten en het verlaagd tarief voor winstbeogende exploitatie niet meer van toepassing is vanaf 1 januari 2022. Dit brengt een aantal aandachtspunten met zich mee zoals:
- Er moet 21% btw in rekening worden gebracht aan de leden over de contributie en over andere leveringen of diensten.
- Er moet een btw administratie worden gevoerd.
- Er moeten btw-aangiften worden ingediend.
- De btw op investeringen en op gemaakte kosten kan in aftrek worden gebracht.
Als de denksportorganisatie al geregistreerd bij de KVK dan is er een niet actief btw-identificatienummer; de Belastingdienst moet dan verzocht worden dat btw-identificatienummer vanaf 1 januari 2022 te activeren. Indien er nog geen btw-identificatienummer is moet dat worden aangevraagd bij de Belastingdienst.
Als de denksportvereniging met ingang van 1 januari 2022 buiten de btw wil blijven en op jaarbasis een omzet heeft van maximaal € 20.000 dan kan bij de Belastingdienst een verzoek worden gedaan om toepassing van de Kleineondernemersregeling (KOR/OVOB). Het aanmeldformulier voor toepassing van de KOR/OVOB moet voor 1 december 2021 door de Belastingdienst ontvangen zijn.
Verplichte e-herkenning vanaf 1 januari 2022
Vanaf 1 januari 2022 kan de btw-aangifte niet meer gedaan worden via het oude portal van de Belastingdienst. Mijn Belastingdienst Zakelijk moet dan gebruikt worden.
Eenmanszaken kunnen nog steeds inloggen met DigiD. Rechtspersonen die zelf btw-aangifte doen moeten hiervoor de digitale sleutel e-herkenning met betrouwbaarheidsniveau 3 kopen. Ondernemingen die de e-herkenning alleen nodig hebben voor contact met de Belastingdienst kunnen een speciale variant van de digitale sleutel aanschaffen. Daarvoor is een compensatieregeling, waarmee ondernemingen een keer per jaar € 24,20 vergoed kunnen krijgen. Voor reguliere e-herkenning is er geen compensatieregeling.
Voor ondernemers die Mijn Belastingdienst Zakelijk niet willen gebruiken, kunnen btw-aangifte doen met een softwarepakket wat daarvoor geschikt is of via de fiscaal dienstverlener. De fiscaal dienstverlener kan gemachtigd worden om met e-herkenning btw-aangifte te doen en de ondernemer hoeft dan geen e-herkenning te kopen.
Mr. Carola van Vilsteren is werkzaam bij van Vilsteren BTW advies bv. Zij is als auteur verbonden aan diverse vakbladen en verzorgt regelmatig trainingen en cursussen.
Woensdag 20 oktober 2021 verzorgt Carola van Vilsteren de online cursus btw en e-commerce per 1 juli 2021.
Geef een antwoord