• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Belastingplan 2022: de btw-wijzigingen

22 september 2021 door Carola van Vilsteren

De verwachtingen voor Prinsjesdag waren niet hoog gespannen dit jaar. Enkel wat verduidelijking/aanpassingen over de OSS aangifte en overdrachtsbelasting zijn op Prinsjesdag voorgesteld per 1 januari 2022. En er waren al wat andere btw-wijzigingen bekend gemaakt die ingaan per 1 januari 2022. Mr. Carola van Vilsteren zet de aanpassingen op een rij.

Negatieve OSS aangifte is verzoek om teruggave van btw

Met ingang van 1 juli 2021 kan de in een ander EU-land gevestigde ondernemer die vanuit zijn land goederen verkoopt aan in Nederland gevestigde particulieren de in Nederland verschuldigde btw afdragen via de One Stop Shop (OSS) aangifte. De Oss aangifte moet door de ondernemer worden ingediend bij de eigen Belastingdienst in het buitenland. Geregeld wordt dat wanneer door bijvoorbeeld retourzendingen per saldo recht bestaat op teruggave van Nederlandse btw, daarvoor door de buitenlandse ondernemer geen verzoek om teruggaaf bij de Nederlandse Belastingdienst ingediend hoeft te worden.

Vrijstelling overdrachtsbelasting voor terugkoop woning met verkoop regulerend beding

Voorgesteld is een vrijstelling van overdrachtsbelasting in te voeren bij de terugkoop van een woning waarbij uitvoering wordt gegeven aan een verkoop regulerend beding. Bijvoorbeeld woningcorporaties en projectontwikkelaars bieden deze zogenaamde VoV woningen aan om de toegang tot de woningmarkt te bevorderen voor starters en lagere middeninkomens. Zonder deze vrijstelling zou de woningcorporatie of projectontwikkelaar bij de teruglevering van de woning 8% overdrachtsbelasting verschuldigd zijn. Dit wordt beleidsmatig niet wenselijk geacht.  Voor toepassing van de vrijstelling gelden wel enkele voorwaarden:

  • Uit het verkoopregulerend beding bij de eerdere verkrijging blijkt een zelfbewoningsplicht voor de natuurlijk persoon (eerdere verkrijger) voor de betreffende woning;
  • De waarde in het economische verkeer van de VoV-woning ten tijde van de eerdere verkrijging is niet hoger dan € 400.000
  • De woning is bij de eerdere verkrijging door de natuurlijk persoon verkregen met een koperskorting van ten minste 10% en ten hoogste 50% van de waarde van die woning op het tijdstip van de eerdere verkrijging. Onder koperskorting wordt mede verstaan een regeling omtrent een uitgestelde betaling, waarbij de schuld pas bij verkoop van de woning hoeft te worden afgelost;
  • De natuurlijk persoon is op grond van het verkoopregulerend beding verplicht om de koperskorting geheel of gedeeltelijk terug te betalen of is verplicht om met de voorafgaande vervreemder in bepaalde mate een tussentijdse waardeontwikkeling te delen. Daarbij kan de tussentijdse waardeontwikkeling zowel positief als negatief zijn.

Verduidelijking antimisbruikbepaling startersvrijstelling overdrachtsbelasting

Sinds 1 januari 2021 geldt voor starters op de woningmarkt een vrijstelling van overdrachtsbelasting bij de verkrijging van een woning voor zelfbewoning. De vrijstelling is van toepassing indien de verkrijger jonger is dan 35 jaar en niet eerder van de vrijstelling gebruik is gemaakt. Met ingang van 1 april 2021 geldt dat de waarde van de woning niet hoger mag zijn dan € 400.000.

Om misbruik ten aanzien van de € 400.000 grens te voorkomen is een antimisbruikregeling van toepassing waarvan de werking wordt verduidelijkt. De verduidelijking bestaat er uit dat  de anti misbruikregeling tot doel heeft de startersvrijstelling terug te nemen in gevallen waarin binnen een jaar na de verkrijging van een deel van de woning een ander deel van de woning of aanhorigheid (zoals een garage) wordt geleverd. Indien de gezamenlijke waarde hoger is dan € 400.000 wordt de eerder genoten startersvrijstelling terug genomen. Daarnaast wordt geregeld dat de anti misbruikregeling niet van toepassing kan zijn indien een erfgenaam een  woning verkrijgt van een persoon die recent de startersvrijstelling heeft genoten en vervolgens de erfgenaam bijvoorbeeld een garagebox bij de woning koopt.

Toepassing 2% overdrachtsbelasting bij verkrijging eigen woning en onvoorziene omstandigheden

De verkrijging van een woning voor zelfbewoning en waarbij de startersvrijstelling niet van toepassing is, is belast met 2% overdrachtsbelasting. Geregeld wordt dat indien door onvoorziene omstandigheden die zich voordoen nadat de koopovereenkomst is gesloten (zoals bij scheiding en overlijden) niet aan de bewoningsvoorwaarde wordt voldaan, het tarief van 2% toegepast kan worden. Voor onvoorziene omstandigheden die zich voordoen na de levering is dit al geregeld.

Denksportorganisaties vanaf 1 januari 2022 in de btw

Denksportorganisaties zoals bridge-, go-,schaak-en damverenigingen zijn vanaf 1 januari 2022 btw-ondernemer met btw belaste prestaties. De staatsecretaris heeft namelijk aangekondigd dat denksporten geen sporten zijn in de zin van de btw omdat er geen sprake is van een niet te verwaarlozen lichamelijk component. Dit betekent dat de sportvrijstelling voor niet winstbeogende exploitanten en het verlaagd tarief voor winstbeogende exploitatie niet meer van toepassing is vanaf 1 januari 2022. Dit brengt een aantal aandachtspunten met zich mee zoals:

  • Er moet 21% btw in rekening worden gebracht aan de leden over de contributie en over andere leveringen of diensten.
  • Er moet een btw administratie worden gevoerd.
  • Er moeten btw-aangiften worden ingediend.
  • De btw op investeringen en op gemaakte kosten kan in aftrek worden gebracht.

Als de denksportorganisatie al geregistreerd bij de KVK dan is er een niet actief btw-identificatienummer; de Belastingdienst moet dan verzocht worden dat btw-identificatienummer vanaf 1 januari 2022 te activeren.  Indien er nog geen btw-identificatienummer is moet dat worden aangevraagd bij de Belastingdienst.

Als de denksportvereniging met ingang van 1 januari 2022  buiten de btw wil blijven en op jaarbasis een omzet heeft van maximaal € 20.000 dan kan bij de Belastingdienst een verzoek worden gedaan om toepassing van de Kleineondernemersregeling (KOR/OVOB). Het aanmeldformulier voor toepassing van de KOR/OVOB moet voor 1 december 2021 door de Belastingdienst ontvangen zijn.

Verplichte e-herkenning vanaf 1 januari 2022

Vanaf 1 januari 2022 kan de btw-aangifte niet meer gedaan worden via het oude portal van de Belastingdienst. Mijn Belastingdienst Zakelijk moet dan gebruikt worden.

Eenmanszaken kunnen nog steeds inloggen met DigiD. Rechtspersonen die zelf btw-aangifte doen moeten hiervoor de digitale sleutel e-herkenning met betrouwbaarheidsniveau 3 kopen. Ondernemingen die de e-herkenning alleen nodig hebben voor contact met de Belastingdienst kunnen een speciale variant van de digitale sleutel aanschaffen. Daarvoor is een compensatieregeling, waarmee ondernemingen een keer per jaar € 24,20 vergoed kunnen krijgen. Voor reguliere e-herkenning is er geen compensatieregeling.

Voor ondernemers die Mijn Belastingdienst Zakelijk niet willen gebruiken, kunnen btw-aangifte doen met een softwarepakket wat daarvoor geschikt is of via de fiscaal dienstverlener. De fiscaal dienstverlener kan gemachtigd worden om met e-herkenning btw-aangifte te doen en de ondernemer hoeft dan geen e-herkenning te kopen.

Mr. Carola van Vilsteren is werkzaam bij van Vilsteren BTW advies bv. Zij is als auteur verbonden aan diverse vakbladen en verzorgt regelmatig trainingen en cursussen.

Woensdag 20 oktober 2021 verzorgt Carola van Vilsteren de online cursus btw en e-commerce per 1 juli 2021.

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Belastingplan, Blogs, blogs

Reageer
Vorige artikel
Opinie | Differentiatie overdrachtsbelasting: een gewaarschuwd mens telt voor twee ...
Volgende artikel
Blog | Ik ben voor, maar...

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Opinie | Ransomware-betalingen aftrekbaar?

In een steeds verder digitaliserende wereld wordt cybersecurity belangrijker. Dennis Post gaat in zijn Opinie in op de vraag of en onder welke voorwaarden ransomware-betalingen als aftrekbaar kunnen worden beschouwd.

Opinie | De vermogensaanwasbelasting: toch niet zo rendabel als gedacht?

Met de astronomische start van de zomer op 21 juni en het bijbehorende zomerreces (4 juli tot 1 september) in zicht maakt de Tweede Kamer haast met de inventarisatie van onderwerpen die zij niet wil behandelen tot er een nieuw kabinet is. Deze lijsten van controversiële onderwerpen zijn door de verschillende vaste commissies in de... lees verder

NTFR Opinie Tom Berkhout

Opinie | Fiscale wetenschapstoets: bewust door groen, oranje of rood rijden

In de NTFR Opinie ‘Fiscale wetenschapstoets: bewust door groen, oranje of rood rijden’, pleit prof. dr. Tom Berkhout voor een structurele, onafhankelijke en zichtbare wetenschapstoets bij fiscale wetsvoorstellen. Niet als academische luxe, maar als onmisbare voorwaarde voor doordacht beleid, betere rechtsbescherming en effectief toezicht. Er zijn tal van inspraakmogelijkheden in het fiscale wetgevings- en uitvoeringsproces,... lees verder

NTFR Opinie

Opinie | Aandelenoptieregeling voor start-ups en scale-ups: fiscale stimulans of ambtelijk struikelblok?

In deze NTFR Opinie bespreken mr N.I. Groenland en mr D.P.E. de Kruijff de voorgestelde aandelenoptieregeling voor startups en scale-ups die per 2027 in werking moet treden. Zij gaan in op de fiscale voordelen van de regeling zoals het uitstellen van belastingheffing tot het moment van verkoop en de heffingsgrondslagversmalling, maar signaleren ook belangrijke knelpunten... lees verder

NDFR Opinie

Opinie | Schenkingen en erfenissen zijn inkomen

Erfenissen en schenkingen zijn economisch inkomen en moeten dus in de inkomstenbelasting worden belast. De Successiewet kan daarmee worden afgeschaft schrijft prof. dr. P. Kavelaars in de NTFR Opinie. Lees de hele NTFR/NDFR Opinie gratis via NDFR NDFR-pakket op maat Snel betrouwbare fiscale duiding vinden die ook nog betaalbaar is? Dat kan met NDFR op... lees verder

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Online cursus Eindejaarstips

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×