De Tax Talks Live uitzending van 22 september 2022 was de Prinsjesdagspecial. De sprekers in dit programma constateren dat veel maatregelen van het pakket Belastingplan 2023 de fiscale lasten van ondernemers en dga’s verhogen.
De maatregelen die op Prinsjesdag 2022 zijn gepresenteerd vormen een omvangrijk pakket. Het kabinet probeert duidelijk meer evenwicht te creëren tussen werknemers, ondernemers en dga’s. Bij het geven van een eerste indruk stelt mr. dr. Chris Dijkstra dat de maatregelen een groot bedrag wegneemt bij de dga en de ondernemer om daarmee goede koopkracht maatregelen te financieren. Maar hij vindt ook dat men daarin is doorgeslagen. Prof. mr. Gerard Meussen vindt de afschaffing van de doelmatigheidsmarge in de gebruikelijkloonregeling een verschrikkelijke maatregel. Hetzelfde geldt voor de afschaffing van de middelingsregeling. Drs. Mark Nieuweboer kan enige vereenvoudiging in de fiscale wetgeving wel waarderen.
Tariefswijzigingen
Dijkstra wijst er op dat de eerste schijf langer wordt en dat het tarief in de eerste schijf van box 1 een beetje daalt en dat diverse heffingskortingen stijgen. Maar bij een hoger inkomen vindt al snel afbouw plaats van verschillende heffingskortingen. Echt grote verschillen zijn ook te zien bij de vennootschapsbelasting. De eerste schijf daalt in 2023 van € 395.000 naar € 200.000. Tegelijkertijd stijgt het tarief over de eerste schijf van 15% naar 19%. Bovendien zal het tarief van box 2 in 2024 twee schijven krijgen. Tot € 67.000 zal het tarief 24,5% bedragen. Over het meerdere is de dga 31% verschuldigd. Dat betekent een gecombineerd tarief in 2024 van maximaal 48,8%! Volgens Meussen heeft de wetgever dit mede gedaan vanwege de grote vlucht in het opknippen van activiteiten. Bovendien wordt de algemene heffingskorting per 1 januari 2025 afhankelijk van het verzamelinkomen, zo benadrukt Dijkstra.
Maatregelen IB-ondernemers
Daarnaast daalt een specifieke aftrekpost voor ondernemers, de zelfstandigenaftrek, per 1 januari 2023 van € 6.310 naar € 5.030. De mogelijkheid om aan de FOR te doteren komt in 2023 te vervallen. Maar voor bestaande situaties zal een mogelijkheid tot afwikkeling komen. De FOR-regels blijven daarom gelden voor de stand van de FOR per 1 januari 2023. Overigens vindt Meussen het vervallen van de FOR-dotatie niet zo nadelig. Uiteindelijk bouwen met ondernemers een belastingschuld op. Bovendien realiseren ondernemers zich niet altijd dat de FOR geen oudedagsvoorziening is, zo constateert Dijkstra.
Afschaffing doelmatigheidsmarge
Onder de huidige wetgeving is het gebruikelijk loon van veel dga’s vastgesteld op 75% van het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Deze marge van 25% noemt men ook wel de doelmatigheidsmarge. Het kabinet heeft aangekondigd dat het de doelmatigheidsmarge (al dan niet in stappen) wil afschaffen. Meussen verwacht dat de afschaffing van de doelmatigheidsmarge zal leiden tot veel conflicten met belastinginspecteurs. Hij meent dat veel inspecteurs zullen menen dat door het vervallen van de doelmatigheidsmarge in veel gevallen een verhoging van het gebruikelijk loon aan de orde is.
Kijk hier naar een compilatie van de uitzending
Wet: art. 2.10, 2.12, 3.67, 3.76 en 3.154 IB 2001, art. 12a Wet LB en art. 22 Wet Vpb 1969
Méér weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. 30 keer per jaar wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.
Geef een reactie