• Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Woning
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Kantoren
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Vakblad FamilieZaken
    • Specials

Cumulatief preferente aandelen en aandelenoverdracht binnen de familie

13 februari 2017 door John Bult

Binnen de specifieke setting van de familie vindt de overdracht van de onderneming aan de beoogde opvolger als het ware twee maal plaats: in eerste instantie de overdracht van de onderneming zélf en in tweede instantie de met de overdracht  vrijgekomen middelen. Cumprefs bieden een mogelijkheid om beide overdrachten op een fiscaal vriendelijke wijze te laten plaatsvinden.

De bedrijfsopvolging structureren middels cumprefs vertoont gelijkenis met de structuur van de commanditaire vennootschap (CV). Zowel het cumulatief preferente aandelenbelang als het aandeel van de commandite kwalificeren onder voorwaarden voor de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Het familiekapitaal wordt dan zoveel mogelijk in stand gehouden omdat een substantiële  ‘tax leak’ wordt voorkomen. Er zijn wel een aantal belangrijke spelregels in zowel de inkomstenbelasting als successiewet die in acht moeten worden genomen. Daarnaast zal o.a. ook het testament beoordeeld moeten worden. De cumprefs moeten ‘landen’ bij de juiste persoon, anders zal de opzet niet slagen.

                                                         

Als uitsluitend de focus ligt op belastingbesparing dan doet u uw cliënt waarschijnlijk tekort. Binnen de specifieke familiesetting zijn ook andere zaken van belang. Hoe zit het met de positie van de andere kinderen? Hoe verhouden de diverse rollen van erfgenaam, legataris en legitimaris zich tot elkaar? Hoe ga je om met grote verschillen in de netto erfrechtelijke verkrijgingen van kinderen? Niets is zeker in het leven en dat geldt zeker voor de aandeelhouder. Het huwelijk van de aandeelhouder kan ontbonden worden door overlijden of echtscheiding of er kan juist sprake zijn van een nieuw huwelijk. Wat is de invloed hiervan op de beoogde bedrijfsopvolging? Bekend is dat het civiele recht en het fiscale recht soms ieder een eigen weg gaan met alle gevolgen van dien.

 

Ondanks de grote voordelen die cumprefs kunnen bieden, komt het in de praktijk vaak voor dat gebruik is gemaakt van een traditionele holding-werkmij structuur waarbij geen sprake is van soortaandelen of cumprefs. Soms is het mogelijk om dergelijke structuren als het ware te repareren zodanig dat de vererving van een aandelenbelang (deels) kwalificeert voor de BOR. 

 

Tijdens de PE-Pitstop Cumulatief preferente aandelen binnen de familie behandelt John Bult zowel de ‘foute’ als de ‘goede’ structuren en leert u aan de hand van praktijkcasuïstiek waar u op moet letten. Na het volgen van de Pitstop bent u in staat de bedrijfsopvolging middels cumprefs vorm te geven zonder daarbij de belangen van de andere familieleden uit het oog te verliezen.

Vorige artikel
Naar een nieuwe regeling voor de personenvennootschappen
Volgende artikel
Hoge Raad werpt meer licht op de onzakelijke leningen-problematiek

Gerelateerde content

Geen doorschuifregeling AB voor voortgezet ondernemerschap

De doorschuiffaciliteit voor de aanmerkelijk belangregeling heeft alleen tot doel reële bedrijfsoverdrachten te faciliteren. Daarom moet de vennootschap waarin de erflater de aandelen hield een materiële onderneming drijven of een medegerechtigdheid houden. Vanaf 13 juni 1990 exploiteerde K B.V. een benzinestation. H B.V. hield alle aandelen in K. H was ook de eigenaar van het... lees verder

Geen aftrek zorgkosten bij erflater betaald na overlijden

Betalen erfgenamen na het overlijden van de erflater zorgkosten? Dan zijn deze kosten niet aftrekbaar op het inkomen van de erflater. Na het overlijden betaalde zorgkosten door een erfgenaam kunnen bij die erfgenaam onder voorwaarden als eigen zorgkosten aftrekbaar zijn. Op 2 augustus 2015 was de moeder van belanghebbenden overleden. In de laatste weken van... lees verder

Erfenissen en schenkingen leiden niet tot toename vermogensongelijkheid

Ontvangers van erfenissen en schenkingen zijn relatief rijker dan leeftijdsgenoten die niets ontvangen. Desondanks hebben erfenissen en schenkingen tussen 2007 en 2015 niet geleid tot een toename van de vermogensongelijkheid. Dit staat in de publicatie ‘Effect van erfenissen en schenkingen op vermogensongelijkheid en de rol van belastingen’ van het Centraal Planbureau (CPB). De reden is... lees verder

Stiefdochters moeten fiscus meer informatie geven over trustfondsen

De stiefdochters van Jos van der Vorm moeten de Belastingdienst alsnog informatie geven over geld dat in hun naam op de Britse Maagdeneilanden was gestald. Dat bepaalde de rechter 4 december. De Belastingdienst kwam de trustfondsen op het spoor omdat ze genoemd werden in de zogenaamde Panama Papers. Jos van der Vorm die de fondsen... lees verder

Geen schenking door nietige overeenkomst

Als een overeenkomst van periodieke verrekening afwijkt van opgestelde huwelijkse voorwaarden en de onderhandse overeenkomst voldoet niet aan de vormvoorschriften? Dan kunnen hieruit volgens de Hoge Raad geen vorderingsrechten ontstaan. Een vrouw was in 1979 op huwelijkse voorwaarden gehuwd. De man en de vrouw hadden daarbij elke huwelijksgoederengemeenschap uitgesloten en ze hadden een wettelijk deelgenootschap... lees verder

Categorie: Blogs, Estate Planning

Lees Interacties

Primaire Sidebar

Meest gelezen

  • Meer tijd voor administratieve verplichtingen WAB
  • Waar blijft het wetsvoorstel excessief lenen bij de eigen vennootschap?
  • Rondreizende handelaar woonde in Nederland
  • Wetsvoorstel excessief lenen naar maart 2020
  • Compensatieregeling kinderopvang gepubliceerd

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Branchenieuws
  • Eindejaarstips
  • Agenda
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU