• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Blog | Groene arbeidsvoorwaarden

19 maart 2024 door Imke Bos

zonnepanelen

Hoe de wereld van groene arbeidsvoorwaarden en grijze cowboys samen komt….

Belastingadviseurs hebben in de regel een wat stoffig en grijs imago. Maar als het gaat om de implementatie van groene arbeidsvoorwaarden hebben de hippe, jonge en vooruitstrevende bedrijven hun weg gevonden naar ‘ons’ grijze belastingadviseurs. Zij blijken noodzakelijk als het gaat om het verzinnen van slimme regels, want tja, groene arbeidsvoorwaarden moeten aan de man gebracht worden en het liefst op een manier dat het fiscaal zo aantrekkelijk mogelijk is.

Hocus Pocus

De pc-privé regeling is nieuw leven in geblazen, aan ‘hocus-pocus’ geen gebrek, want de belastingadviseur heeft aan de markt weten te verkopen dat zij een geniale truc hebben gevonden. Maar feitelijk wordt gewoon gebruik gemaakt van de al oude mogelijkheid om te cafetariseren. Hierbij mag een deel van het brutoloon (de bron) worden uitgeruild voor nettolloonbestanddelen (het doel). De fiscale spelregels zijn te vinden in het Besluit Cafetariaregelingen (Stcrt. 2017,71047).

Ter illustratie:

Een werkgever faciliteert zonnepanelen. De kosten hiervoor bedragen € 7.000 (incl. btw). Het advies dat in de markt rondzingt is als volgt:

Je kunt als werkgever de zonnepanelen kostenneutraal vergoeden aan werknemers. Dat kan doordat werknemers gebruik maken van de cafetariaregeling. Het brutoloon of bijvoorbeeld vakantiegeld wordt verlaagd, daarmee betaalt de werkgever 25% minder sociale premies en heeft de werkgever een aftrekmogelijkheid voor de vennootschapsbelasting. Uiteraard moeten de zonnepanelen wel worden aangewezen als eindheffingsloon en betaalt de werkgever bij een overschrijding van de vrije ruimte 80% eindheffing. Dit kan verzacht worden bij de werknemer meer brutoloon in te houden dan netto vergoed wordt. Dat kan doordat de werknemer in plaats van € 7.000, bijvoorbeeld € 10.000 uitruilt met als doel om alvast een compensatie te bieden voor de eindheffing die de werkgever is verschuldigd. Kortom een win-win voor alle partijen. Als iets klinkt als: te mooi om waar te zijn, dan is dat het waarschijnlijk ook.

Dit cowboy-advies is fiscaal niet houdbaar!

Ook de grotere advieskantoren blijken ware cowboys, maar als gevraagd naar de onderbouwing en/ of goedkeuring van de Belastingdienst, dan geeft niemand thuis . Logisch ook, omdat hier volgens mij geen goedkeuring op gegeven kan worden. Hieronder licht ik dit toe waarom dit advies een cowboy-advies is.

Ten eerste betreft het waarschijnlijk werknemers met een relatief hoog loon, immers als je € 10.000 kunt uitruilen en dan nog boven het wettelijk minimumloon uitkomt, dan zal het salaris ook boven het premiemaximum van € 71.628 liggen. In dat geval betaalt de werkgever helemaal geen premies werknemersverzekeringen meer.  Los van de fiscaliteit bestaat natuurlijk ook de vraag in hoeverre het ethisch is dat alleen werknemers met royale vergoedingen feitelijk gebruik kunnen maken van dergelijke regelingen.

Verder dient een uitruil van loon als zodanig voldoende realiteitswaarde te hebben. Daarvan is geen sprake als de werknemer in feite minder nettoloon ontvangt (zonnepanelen twv € 7.000), dan hij bruto heeft uitgeruild (€ 10.000).

“De Belastingdienst zal situaties bestrijden waarin sprake is van wijzigingen die, afgezien van de beoogde gevolgen voor de loonheffingen, voorspelbaar nadelig zijn en overigens praktische betekenis missen. Van voorspelbare nadeligheid is bijvoorbeeld sprake als een werknemer akkoord gaat met de ruil van een eindejaarsuitkering van € 100 voor een vergoeding van € 90 voor vakliteratuur.” (Stcrt. 2017,71047)

Tot slot is mij niet duidelijk, nog even los van de vraag of de cafetariaregeling correct is toegepast hoe het mogelijk is dat de werknemer een compensatie kan bieden voor het eindheffingsloon dat de werkgever verschuldigd is. Immers, de werknemer is in de regel het subject van heffing, tenzij de werkgever het loon aanwijst als eindheffingsloon. In dat geval wordt de werkgever feitelijk het subject van heffing en kan de loonheffing niet meer worden verhaald op werknemers.

Uiteraard begrijp ik de wens dat werkgevers een bijdrage willen leveren aan duurzame keuzes door werknemers. Dit kan ook, maar niet op de voorgestelde wijze! Wat een administratief eenvoudige oplossing zou zijn is bijvoorbeeld de nihil waardering op het rentevoordeel ten aanzien van personeelsleningen voor de (elektrische)fiets of elektrische bromfiets uit te breiden naar zonnepanelen, warmtepompen etc. Hierbij dus een verzoek aan het ministerie van Financiën om de Wet op de Loonbelasting aan te passen naar de huidige tijdsgeest waarin iedereen verantwoordelijk is duurzame keuzes te maken.

Tot die tijd is het devies: bye bye cowboys en welkom terug deugdelijke belastingadviseur!

Imke Bos is tax advisor loonheffingen (nationaal/ internationaal) en docent.


 

Filed Under: Blogs, Fiscaal nieuws

Reageer
Vorige artikel
Bereken fiscale schade beroepsfout met wettelijke gevolgen
Volgende artikel
Prejudiciële vragen over toetsen socialeverzekeringsplicht

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Opinie | Ransomware-betalingen aftrekbaar?

In een steeds verder digitaliserende wereld wordt cybersecurity belangrijker. Dennis Post gaat in zijn Opinie in op de vraag of en onder welke voorwaarden ransomware-betalingen als aftrekbaar kunnen worden beschouwd.

Opinie | De vermogensaanwasbelasting: toch niet zo rendabel als gedacht?

Met de astronomische start van de zomer op 21 juni en het bijbehorende zomerreces (4 juli tot 1 september) in zicht maakt de Tweede Kamer haast met de inventarisatie van onderwerpen die zij niet wil behandelen tot er een nieuw kabinet is. Deze lijsten van controversiële onderwerpen zijn door de verschillende vaste commissies in de... lees verder

NTFR Opinie Tom Berkhout

Opinie | Fiscale wetenschapstoets: bewust door groen, oranje of rood rijden

In de NTFR Opinie ‘Fiscale wetenschapstoets: bewust door groen, oranje of rood rijden’, pleit prof. dr. Tom Berkhout voor een structurele, onafhankelijke en zichtbare wetenschapstoets bij fiscale wetsvoorstellen. Niet als academische luxe, maar als onmisbare voorwaarde voor doordacht beleid, betere rechtsbescherming en effectief toezicht. Er zijn tal van inspraakmogelijkheden in het fiscale wetgevings- en uitvoeringsproces,... lees verder

NTFR Opinie

Opinie | Aandelenoptieregeling voor start-ups en scale-ups: fiscale stimulans of ambtelijk struikelblok?

In deze NTFR Opinie bespreken mr N.I. Groenland en mr D.P.E. de Kruijff de voorgestelde aandelenoptieregeling voor startups en scale-ups die per 2027 in werking moet treden. Zij gaan in op de fiscale voordelen van de regeling zoals het uitstellen van belastingheffing tot het moment van verkoop en de heffingsgrondslagversmalling, maar signaleren ook belangrijke knelpunten... lees verder

NDFR Opinie

Opinie | Schenkingen en erfenissen zijn inkomen

Erfenissen en schenkingen zijn economisch inkomen en moeten dus in de inkomstenbelasting worden belast. De Successiewet kan daarmee worden afgeschaft schrijft prof. dr. P. Kavelaars in de NTFR Opinie. Lees de hele NTFR/NDFR Opinie gratis via NDFR NDFR-pakket op maat Snel betrouwbare fiscale duiding vinden die ook nog betaalbaar is? Dat kan met NDFR op... lees verder

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

AGENDA

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×