• Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de eerste sidebar
  • Spring naar de voettekst
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Adviseur
    • Arbeid & Loon
    • Auto
    • Belastingplan
    • Brexit
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Woning
    • Eindejaarstips
    • Estate planning
    • Financiële Planning
    • Formeel belastingrecht
    • Heffing lagere overheden
    • IB ondernemer
    • Internationaal & Europees recht
    • Vastgoed
    • Vpb & dividendbelasting
    • Winst uit onderneming
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Kantoren
  • Agenda
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Toolkits
    • Vakblad Estate Planning
    • Vakblad FamilieZaken
    • Specials

Interne financieringen: houd het zakelijk

16 augustus 2019 door Jasper van Ginneken

Binnen een concern maakt men nogal eens gebruik van interne financieringen. De rentekosten daarvan komen volgens artikel 10a Vpb in beginsel niet in mindering op de winst. Wanneer het concern dat toch bepleit, zal het moeten bewijzen dat er sprake is van voornamelijk zakelijke overwegingen om die financiering tot stand te brengen. Hoewel het nogal eens met alle oprechte intenties gebeurt, blijkt het leveren van bewijs van die zakelijkheid in de praktijk meer dan eens een probleem.

Om te voorkomen dat middels interne financieringen fiscaal voordeel kan worden behaald, heeft de wetgever deze winstdrainaige aan banden willen leggen. Daartoe is de beperking van artikel 10a Wet Vpb vormgegeven. Rentekosten van een interne financiering komen in beginsel niet in mindering op de winst. De wetgever is wel zo fair geweest om een mogelijkheid te bieden aan de belanghebbende om te bewijzen dat er sprake is van een zakelijke financiering en dat de antimisbruikbepaling van artikel 10a Wet Vpb niet aan de orde moet zijn. Wel moet dan worden aangetoond dat er sprake is van een op overwegend zakelijke gronden verstrekte financiering. In ieder geval is daar sprake van bij een parallellie tussen de interne financieren en externe financiering die daartoe wordt aangewend).

 

Maatstaf

De Hoge Raad heeft vervolgens voor de beoordeling daartoe een maatstaf aangelegd. Uitgangspunt is dat een concern vrij is om de wijze van financieren vorm te geven. Wanneer de antimisbruikbepaling van artikel 10a Wet Vpb daar tegenin druist, moet die antimisbruikbepaling beperkt worden uitgelegd, aldus de Hoge Raad. Het is aan de belanghebbende om op basis van looptijd, aflossingsschema, rentevergoeding, omvang en het tijdstip waarom de leningen zijn aangegaan, aan te tonen dat er sprake is van een zakelijkheid en van een parallellie tussen de interne en externe financieringen. Al die aspecten moet de rechter betrekken bij het rechtsoordeel.

 

Fouten

Collega’s hebben zich al regelmatig uitgelaten over de maatstaf die de Hoge Raad in voornoemde uitspraak en voorafgaande uitspraken heeft aangelegd. Waar minder aandacht voor is, is dat het in eerste aanleg en hoger beroep nogal eens fout gaat rondom de proces- en bewijsvoering.

De feiten en omstandigheden die naar voren worden gebracht, moeten ertoe leiden dat aannemelijk is dat er sprake is van zakelijke overwegingen om tot financiering over te gaan. Daarbij is het niet voldoende om een eenvoudige vergelijking te maken van de beide financieringen die pleit voor verbondenheid. Binnen de procesvoering lijkt het verstandig om de betrokken bestuurders, adviseurs en deskundigen rondom die financieringen te laten verklaren over de feiten en omstandigheden die tot de financiering hebben geleid. In de rechtspraak is dan een lijn waarneembaar dat aangenomen wordt dat er sprake is van voornamelijk zakelijke overwegingen. Dan heeft een beroep op de tegenbewijsregeling van artikel 10a lid 3 Wet Vpb zin.

Vorige artikel
'Ophef over arrest Europese Hof onterecht'
Volgende artikel
Landbouw en fiscus: het blijft actueel

Gerelateerde content

Door wijziging economisch belang bij aandelen vrijval HIR

Een B.V. kan een herinvesteringsreserve niet afboeken op nieuwe bedrijfsmiddelen als voor aanschaf van de nieuwe bedrijfsmiddelen het belang bij de aandelen in de B.V. voor meer dan 30% is gewijzigd. Een vastgoed B.V. had een herinvesteringsreserve (HIR) gevormd vanwege de verkoop van vastgoed. Op 16 december 2011 kocht de B.V. nieuw vastgoed en wenste... lees verder

Rondreizende handelaar woonde in Nederland

Of iemand in Nederland woont, wordt naar omstandigheden beoordeeld. Daarbij is ook van belang om te beoordelen of die persoon niet tevens een woonplaats buiten Nederland heeft. Een ambulante handelaar met Nederlandse nationaliteit stond tot 28 november 2001 ingeschreven op het adres van zijn ouders. Daarna had hij zich laten inschrijven in Duitsland, waarna hij... lees verder

Energielijst 2020 gepubliceerd

Het ministerie van Economische Zaken en Klimaat heeft de Energielijst 2020 gepubliceerd. Hierin zijn de investeringen opgenomen die vanaf 1 januari 2020 in aanmerking komen voor de energie-investeringsaftrek (EIA). De lijst is ten opzichte van Energielijst 2019 op enkele punten gewijzigd. De nadruk ligt hierbij op nieuwe maatregelen die de klimaat- en energietransitie bevorderen. Wijzigingen... lees verder

Mestsilo en plaat/sleufsilo aanhorigheden bedrijfsgebouw?

Afschrijving op een bedrijfsgebouw is beperkt tot 50% van de WOZ-waarde bij eigen gebruik. Die afschrijvingsbeperking geldt ook voor de mestsilo, plaat/sleufsilo, strooiselhok en erfverharding als deze vermogensbestanddelen aanhorigheden zijn. Een vof heeft een onderneming bestaande uit het houden van melkvee en het fokken van jongvee. Tot het ondernemingsvermogen behoren onder meer een houten mestsilo,... lees verder

Eerst verlies lijden, dan pas beschikking opeisen

Wie per saldo een positief inkomen uit werk en woning geniet, kan niet van de inspecteur verlangen dat hij een verliesvaststellingsbeschikking opstelt. Laat staan dat die belastingplichtige een dwangsom vordert vanwege het uitblijven van een verliesverrekening. Verlies uit onderneming Soms zit het een ondernemer voor de inkomstenbelasting (IB) niet mee en behaalt hij een negatieve... lees verder

Categorie: Blogs, Winst uit onderneming

Lees Interacties

Primaire Sidebar

AGENDA

Masterclass Fiscale winstbepaling

In uw hardcore adviespraktijk is dit een van de belangrijkste zaken: de fiscale winstbepaling. Ieder jaar is het weer uw taak als adviseur om te zorgen dat de mogelijkheden om de fiscale winst te drukken optimaal worden benut. Prof. Ronald Russo is bij uitstek de specialist om u te laten zien wat op dit moment… lees verder

Meest gelezen

  • Meer tijd voor administratieve verplichtingen WAB
  • Waar blijft het wetsvoorstel excessief lenen bij de eigen vennootschap?
  • Wetsvoorstel excessief lenen naar maart 2020
  • Rondreizende handelaar woonde in Nederland
  • Compensatieregeling kinderopvang gepubliceerd

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Branchenieuws
  • Eindejaarstips
  • Agenda
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU