• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Omdenken in het jaar 2024!

22 januari 2024 door Chris Dijkstra

blog chris dijkstra dga

Iedere maand schrijft mr. dr. Chris Dijkstra over zaken die hem opvallen binnen de fiscaliteit.

Het jaar 2024 is al weer enkele weken met grote vaart van start gegaan. De eindejaarsoverzichten en de nieuwjaarswensen liggen grotendeels achter ons. Nu mag de belastingadviseur aan de slag in 2024. En dat vraagt om iets anders, want op 1 januari 2024 is hij of zij wakker geworden in een nieuwe wereld.

De dga heeft in box 2 een effectief toptarief gekregen van 50,3%. Vorig jaar was dit nog 45,76% en 5 jaar geleden nog 43,75%. De belastingdruk voor vermogenden neemt toe. Er wordt gesproken over een vermogensbelasting voor miljonairs. Een hele stroom van deze miljonairs vluchtte al het land uit. In dat kader werd gepleit voor een mondiale vermogensbelasting voor rijken. En ja, mogelijk zal het nieuwe kabinet nog wat van de scherpste kantjes van de belastingdruk van de dga afslijpen. Er is echter toch wel veel politieke steun voor een stevige belastingdruk voor vermogenden en dga’s.

In deze veranderende wereld leven sommige belastingadviseurs nog in het verleden. Zo zag ik iemand het salaris van de dga zo laag mogelijk vaststellen. Even omdenken! Want is een hoger salaris juist niet méér fiscaalvriendelijk dan een uiteindelijke heffing van 50,3%? Welkom in 2024!

En natuurlijk is er ook een andere kant aan deze medaille. Want er zijn ook in 2024 kansen. Stel je hebt vermogen ondergebracht in een normaalbelaste bv en je winst is laten we zeggen € 130.000. Je kunt gebruik maken van de eerste schijf vennootschapsbelasting van 19% en een aanmerkelijk belangtarief van 24,5%. Samen ‘slechts’ 38,85%. Toch heel acceptabel in het huidige tijdsgewricht.

Wel even een paar kanttekeningen: allereerst moet de winst wel in het jaar 2024 vallen. Wat bedoel ik daarmee? Een tariefopstapje kun je alleen in het jaar zelf gebruiken. Dus stel dat je de winst wat oppot en in één keer in 2026 realiseert, dan heb je twee jaar het tariefopstapje gemist. Het vraagt om keuzes, bijvoorbeeld welke waardering van activa je op grond van goed koopmansgebruik toepast. Stel dat je je beursgenoteerde effecten waardeert op kostprijs of lagere marktwaarde, dan heb je heel lang misschien geen winst en dan is vervolgens alles op het moment van realisatie belast tegen het toptarief. Een schijnvoordeel dus. Denk er eens over na hoe we dat in of vanaf 2024 beter kunnen doen?

Het tariefsopstapje in box 2 is natuurlijk bijzonder interessant, maar dan moeten we die wel in 2024 toepassen, want weg is weg. Dividend uitkeren en dan weer als agio storten in de bv? Het is maar één mogelijkheid. Helaas geldt het tarief van 24,5% alleen maar voor de eerste € 67.000, tenzij de dga een fiscale partner heeft opgeduikeld, want dan geldt deze grens twee keer, ook al is de partner geen aanmerkelijkbelanghouder. Zou dat nu wel EVRM-proof zijn? Hoe dan ook, het verhaal gaat dat de Sdu al bezig is met een op AI gebaseerde partner-search tool, de zogenaamde ‘fiscaal voordeel-partner’.

Zo aan het begin van 2024 adviseer ik u om per klant en zijn eventuele partner een mooie kaart met hokjes te maken. Daarin geeft u aan in hoeverre u het lage tarief en de heffingskortingen benut. Maakt u de eerste schijf in box 1 bij ondernemer en partner vol? En het lage tarief van box 2? Misschien denkt u: ‘Deze klant heeft geen box-1 inkomen en zit fors in de 50,3%.’ Nou dan zorgt u er toch voor dat u er box 1 inkomen van maakt? Omdenken heet dat.

Ik hoor iemand zeggen dat in de opstelling het aantrekkelijke tarief van box 3 wordt gemist. Dat is wel een beetje bewust. Want box 3 vind ik eng. Immers, velen zijn er ten volle van overtuigd dat de Hoge Raad het huidige box 3 stelsel om zeep zal helpen. Heerlijk het werkelijke rendement belast tegen 36% en als het werkelijk rendement hoger is dan 6,04%, dan geldt het forfait. Maar dat zal natuurlijk niet de einduitkomst zijn. Wellicht voor de heel korte termijn, maar daarna zal er door de wetgever gerepareerd moeten worden om tenminste dezelfde belastingopbrengst te blijven garanderen. Zie goed, dat na het Kerst-arrest de belastingdruk op andere box 3-vermogensbestanddelen nog nooit zo hoog is geweest.

Hoe dan ook, de fiscale wereld ziet er in 2024 inmiddels heel anders uit. We kunnen niet blijven adviseren met de reflexen uit 2023 en eerdere jaren. Denkt u en jij al om?

Mr. dr. Chris Dijkstra is directeur Watermill Tax & Legal B.V. te Utrecht, tevens verbonden aan de Radboud Universiteit Nijmegen.

Powered by Sdu Licent Academy & Sdu Opleidingen

Webinar Fiscale wijzigingen 2024

Op 1 januari jl. zijn veel fiscale regelingen aangepast. Niet alleen de belastingtarieven zijn aangepast, ook een aantal regelingen zelf. In dit webinar staat centraal hoe de wijzigingen van de fiscale regelingen kunnen worden ingezet in fiscale adviestrajecten. Door het creëren van inzicht in de tarieven worden adviesmomenten aangestipt zodat je proactief ondernemers en vermogende particulieren kunt adviseren.

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: Blogs

Reageer
Vorige artikel
Opinie | Hoe verder met de artiestenregeling?
Volgende artikel
Opinie | Gemengde gevoelens over Woo en kennisgroepstandpunten

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

registratieplicht buitenlandse anbi

Opinie | Registratieplicht voor buitenlandse anbi’s in strijd met het vrije kapitaalverkeer? NIVEA!

Is de registratieplicht voor buitenlandse anbi’s in strijd met het vrije kapitaalverkeer? Op 18 april 2025 concludeerde A-G Pauwels tot het stellen van prejudiciële vragen aan het HvJ. Prof. mr. Harm van den Broek is van mening dat deze registratieplicht de facto een verboden discriminatie vormt. In zijn Opinie pleit hij voor een hybride anbi-regime zónder registratieplicht voor buitenlandse anbi’s. 

Opinie | 52% pseudo-eindheffing op ‘fossiele’ auto’s: waar kan ik mij afmelden?

Het demissionaire kabinet zegt een pseudo-eindheffing van 52% te willen invoeren op ‘fossiele’ auto’s. Ton Mertens vraagt zich af wat een pseudo-eindheffing eigenlijk precies is, hoe deze er in dit geval uit komt te zien en wie zich nog voor deze heffing kan afmelden. Hij plaatst deze in een trend van willekeurige en onsamenhangende werkgeversheffingen... lees verder

Opinie | Misbruik van de deelnemingsvrijstelling

Nederland heeft zoals alle EU-lidstaten de plicht om misbruik van Unierecht te bestrijden. Dat geldt ook voor misbruik van de deelnemingsvrijstelling, voor zover die dient ter implementatie van de Moeder-dochterrichtlijn. Op grond van artikel 6 ATAD moet misbruik van de deelnemingsvrijstelling ook in overige gevallen (dus buiten richtlijngevallen) worden bestreden. Dit roept de vraag op... lees verder

Opinie | Ransomware-betalingen aftrekbaar?

In een steeds verder digitaliserende wereld wordt cybersecurity belangrijker. Dennis Post gaat in zijn Opinie in op de vraag of en onder welke voorwaarden ransomware-betalingen als aftrekbaar kunnen worden beschouwd.

Opinie | De vermogensaanwasbelasting: toch niet zo rendabel als gedacht?

Met de astronomische start van de zomer op 21 juni en het bijbehorende zomerreces (4 juli tot 1 september) in zicht maakt de Tweede Kamer haast met de inventarisatie van onderwerpen die zij niet wil behandelen tot er een nieuw kabinet is. Deze lijsten van controversiële onderwerpen zijn door de verschillende vaste commissies in de... lees verder

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

AGENDA

Online cursus Internationale aspecten van Nederlandse belastingwetgeving

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×