• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Suppleties omzetbelasting: let op artikel 10a AWR

5 februari 2018 door Kim Demandt

De verplichting tot het indienen van suppleties omzetbelasting is een ’hot’ topic. Niet alleen kunnen vergrijpboeten van 100% worden opgelegd, ook is regelmatig sprake van strafrechtelijke vervolging van belastingplichtigen vanwege het niet, niet tijdig of niet juist naleven van de suppletieverplichting uit artikel 10a AWR jo. 15 Uitvoeringsbesluit OB, vaak in combinatie met belastingfraude (artikel 69 AWR).

Een vraag die ik eerder stelde is of artikel 10a AWR zich leent voor een strafrechtelijke afdoening (BTW-bulletin 2017/24). Maar ook op fiscaal gebied plaats ik vraagtekens bij de toepassing van artikel 10a AWR. De uitspraak van Rechtbank Den Haag van 13 oktober 2017 trekt daarbij mijn aandacht.

Omzetbelastingschuld

De casus is als volgt. Voor het jaar 2012 is in de jaarstukken een omzetbelastingschuld vermeld van ruim € 70.000. Dat heeft (vermoedelijk op grond van het project ‘Actie balansschulden omzetbelasting’ van de Belastingdienst) geleid tot een boekenonderzoek. Zo’n 2,5 week na aankondiging van het boekenonderzoek heeft de directeur-grootaandeelhouder (dga) suppletieformulieren ingediend. De Belastingdienst legt een vergrijpboete op aan de B.V. op grond van artikel 10a AWR. Ook volgen boetes voor de B.V. wegens het niet betalen van de belasting (artikel 67f AWR) en wordt ook aan de dga een boete opgelegd wegens feitelijk leidinggeven (voor de jaren 2011 en 2012, artikel 5:1 lid 2 en 3 Awb).

Boete vóór 2012 kan niet

Dit is problematisch voor de boetes die zijn opgelegd op grond van artikel 10a AWR in de jaren vóór 2012. Er moet worden opgemerkt dat artikel 10a AWR pas per 1 januari 2012 in de wet is opgenomen, dus meen ik – in lijn met Rechtbank Oost-Brabant – dat geen boete kan worden opgelegd voor aangiften die zijn gedaan vóór 1 januari 2012. Boeteoplegging is dan in strijd met het legaliteitsbeginsel. De rechtbank oordeelt dit specifiek voor het strafrecht, maar dit kan in mijn optiek worden doorgetrokken naar vergrijpboetes.

Boetes aan B.V. en dga

Door het opleggen van een boete wegens het niet (tijdig) betalen btw (artikel 67f AWR) en het niet nakomen van de suppletie verplichting (artikel 10a AWR) worden twee boetes opgelegd . Dat mag (paragraaf 28 Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst (BBBB)), maar de boetes totaal mogen niet hoger zijn dan het maximum (in dit geval 100%). De NOB heeft in 2011 bezwaren geuit tegen het gegeven dat hier voor twee verschillende gedragingen, die eigenlijk onlosmakelijk met elkaar zijn verbonden, twee losse boetes worden opgelegd. De staatssecretaris ging daar echter niet in mee. De Rechtbank wijdt niet expliciet een overweging aan deze samenloop van boetes, maar de boetes worden op andere gronden gematigd.

Een ander issue waar de rechtbank terecht wel rekening mee houdt (en de inspecteur dus ten onrechte niet) is dat door het opleggen van boetes aan de B.V. en dga wegens het niet nakomen van artikel 10a AWR, dezelfde persoon in het vermogen wordt getroffen. Zo overweegt de rechtbank dat de boetes materieel ten laste komen van de dga. Ook in eerdere rechtspraak leidt dat ertoe dat sprake moet zijn van matiging van de boete of zelfs gehele vernietiging van de boete aan een van beiden. Op grond dit arrest van de Hoge Raad uit 1993 zou dus zelfs verdedigbaar zijn dat de boete voor de dga moet komen te vervallen.

Tot slot

Let bij opgelegde boetes door de Belastingdienst dus goed op welke boetes worden opgelegd (wat is de grondslag), over welk tijdvak (vóór 2012 kan m.i. niet) en probeer cumulatie van boetes zoveel mogelijk te voorkomen, zowel ten aanzien van de beboetbare gedragingen (niet suppleren, niet tijdig betalen belasting, etc.) als ten aanzien van de (rechts)personen die een boete krijgen. Het kan de moeite lonen om hiertegen verweer te voeren.

 

Filed Under: Blogs

Reageer
Vorige artikel
Brexit en btw – Monaco en Isle of Man als voorbeeld?
Volgende artikel
Grensoverschrijdend advies moet 3D zijn

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Opinie | Ransomware-betalingen aftrekbaar?

In een steeds verder digitaliserende wereld wordt cybersecurity belangrijker. Dennis Post gaat in zijn Opinie in op de vraag of en onder welke voorwaarden ransomware-betalingen als aftrekbaar kunnen worden beschouwd.

Opinie | De vermogensaanwasbelasting: toch niet zo rendabel als gedacht?

Met de astronomische start van de zomer op 21 juni en het bijbehorende zomerreces (4 juli tot 1 september) in zicht maakt de Tweede Kamer haast met de inventarisatie van onderwerpen die zij niet wil behandelen tot er een nieuw kabinet is. Deze lijsten van controversiële onderwerpen zijn door de verschillende vaste commissies in de... lees verder

NTFR Opinie Tom Berkhout

Opinie | Fiscale wetenschapstoets: bewust door groen, oranje of rood rijden

In de NTFR Opinie ‘Fiscale wetenschapstoets: bewust door groen, oranje of rood rijden’, pleit prof. dr. Tom Berkhout voor een structurele, onafhankelijke en zichtbare wetenschapstoets bij fiscale wetsvoorstellen. Niet als academische luxe, maar als onmisbare voorwaarde voor doordacht beleid, betere rechtsbescherming en effectief toezicht. Er zijn tal van inspraakmogelijkheden in het fiscale wetgevings- en uitvoeringsproces,... lees verder

NTFR Opinie

Opinie | Aandelenoptieregeling voor start-ups en scale-ups: fiscale stimulans of ambtelijk struikelblok?

In deze NTFR Opinie bespreken mr N.I. Groenland en mr D.P.E. de Kruijff de voorgestelde aandelenoptieregeling voor startups en scale-ups die per 2027 in werking moet treden. Zij gaan in op de fiscale voordelen van de regeling zoals het uitstellen van belastingheffing tot het moment van verkoop en de heffingsgrondslagversmalling, maar signaleren ook belangrijke knelpunten... lees verder

NDFR Opinie

Opinie | Schenkingen en erfenissen zijn inkomen

Erfenissen en schenkingen zijn economisch inkomen en moeten dus in de inkomstenbelasting worden belast. De Successiewet kan daarmee worden afgeschaft schrijft prof. dr. P. Kavelaars in de NTFR Opinie. Lees de hele NTFR/NDFR Opinie gratis via NDFR NDFR-pakket op maat Snel betrouwbare fiscale duiding vinden die ook nog betaalbaar is? Dat kan met NDFR op... lees verder

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×