• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Belastingplan
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Addify (voorheen Taxvice)
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Tools en andere downloads

Alleen vrijstelling OVB bij reorganisatie met lichamen

3 mei 2022 door Remco Latour

splitsing

Als bij een reorganisatie natuurlijke personen zijn betrokken, is de vrijstelling van overdrachtsbelasting bij interne reorganisatie niet van toepassing.

Verkrijging vastgoed in kader van fusie, splitsing of reorganisatie

In het kader van een reorganisatie tussen twee of meer lichamen komt het vaak voor dat minstens één lichaam een onroerende zaak verkrijgt. Stel bijvoorbeeld dat een juridische splitsing plaatsvindt van een lichaam met vastgoed. Daarbij wordt dit lichaam gesplitst in twee verschillende vennootschappen die ieder een onroerende zaak verkrijgen. Zonder nadere regelgeving zouden beide nieuwe vennootschappen overdrachtsbelasting (OVB) zijn verschuldigd over de verkregen onroerende zaken. De wetgever vindt dit ongewenst en heeft daarom bepaald dat een verkrijging van een onroerende zaak is vrijgesteld als deze verkrijging plaatsvindt in het kader van een:

  • juridische fusie tussen rechtspersonen. De vrijstelling van OVB bij een juridische fusie is alleen van toepassing als die fusie voor minstens 70% plaatsvindt op zakelijke gronden. De vrijstelling gaat niet samen met de vrijstelling bij omzetting van een niet als bv of nv gedreven onderneming in een bv of nv;
  • bedrijfsfusie tussen vennootschappen. Naast het toekennen van aandelen mag de overnemende partij hooguit 10% van wat op de aandelen is gestort betalen in geld;
  • splitsing. Deze splitsing mag niet voor meer dan 50% zijn gericht op het ontgaan of uitstellen van belasting;
  • interne reorganisatie. Dat betekent dat de ene vennootschap binnen een concern onroerende zaken overdraagt aan een andere vennootschap binnen dat concern; of
  • een kwalificerende taakoverdracht. Deze taakoverdracht moet plaatsvinden tussen van vennootschapsbelasting vrijgestelde verenigingen binnen de EU met minstens 25 leden of tussen algemeen nut beogende instellingen (anbi’s).

Vervallen vrijstelling bij vervreemding na drie jaar

De achterwege gebleven OVB is in bepaalde gevallen alsnog verschuldigd. Dit is bijvoorbeeld grofweg gezegd het geval als de aandeelhouder van de verdwijnende vennootschap na de fusie geen vergelijkbaar belang meer heeft in de verkrijgende vennootschap. De OVB is eveneens verschuldigd als de aandeelhouder het vervangende belang binnen drie jaren na de fusie vervreemdt. Een enigszins vergelijkbare bepaling geldt ook bij interen reorganisatie. Daarnaast moet men het bedrijf of de overgenomen activiteit minstens drie jaren voortzetten. Het is wel toegestaan om binnen die tijd opnieuw over te gaan op een vrijgestelde fusie, splitsing of reorganisatie.

Belaste verkrijgingen winkelpand

In een zaak voor Hof Arnhem-Leeuwarden hield een dga alle aandelen in een bv. Daarnaast hield de dga alle aandelen in een andere vennootschap. De dga, de bv en haar zustervennootschap waren vennoten in een vof. De dga en de zustervennootschap waren ieder voor respectievelijk 90% en 10% eigenaar van een winkelpand. In dat winkelpand vond de exploitatie van een modezaak plaats. Zowel de dga als de zustervennootschap hadden hun deel van de economische mede-eigendom van het winkelpand ingebracht in de VOF. De dga bracht op 29 juli 2016 zijn deelgerechtigdheid in de vof inclusief zijn mede-eigendom van het winkelpand in de zustervennootschap in. In ruil daarvoor kreeg hij aandelen in de zustervennootschap. Op 21 september 2016 ging de zustervennootschap in het kader van een juridische fusie op in de bv. Volgens de Belastingdienst waren de verkrijgingen van het winkelpand door de zustervennootschap en de bv belast met OVB.

Fusievrijstelling terecht geweigerd

De bv ging in bezwaar en beroep tegen deze heffing van OVB. Daarbij stelde zij onder meer dat zij recht had op toepassing van de vrijstelling bij interne reorganisatie. Rechtbank Noord-Nederland wees deze stelling af. Zie ‘Natuurlijk persoon doet voor OVB niet mee met reorganisatie’. In hoger beroep is het niet anders. De dga is een natuurlijk persoon, en natuurlijke personen kunnen geen deel uitmaken van een concern.  Dit is volgens het hof geen verboden discriminatie. De interne reorganisatievrijstelling heeft als doel om de overdracht van onroerende zaken tussen vennootschappen die deel uitmaken van eenzelfde concern niet te belemmeren met OVB. Daarom is deze vrijstelling beperkt tot de gevallen waarin vennootschappen onroerende zaken verkrijgen van vennootschappen binnen het eigen concern. De wetgever heeft daarmee zijn ruime beoordelingsvrijheid niet overschreden.

Wet: art. 15, eerste lid, onderdeel h WBRV

Besluit: art. 5bis, 5a, 5b en 5c Uitv besl RV

Bron: Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden 19 april 2022 (gepubliceerd 29 april 2022), ECLI:NL:GHARL:2022:3069, 21/00262 tot en met 21/00264

PE-pitstop Fiscale aspecten juridische splitsing

De juridische splitsing is een reorganisatiefaciliteit die bijzonder flexibel is in de toepassing en toch relatief onbekend is. In deze cursus komen de civiel- en fiscaalrechtelijke aspecten van splitsingen en afsplitsingen uitgebreid aan bod en staat de docent uitgebreid stil bij de mogelijkheden die deze faciliteiten bieden.

Meer informatie en aanmelden

Filed Under: BTW & overdrachtsbelasting, Nieuws, Verdieping, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Vraag rentevergoeding bij juiste beschikking
Volgende artikel
Opbrengst uit verhuur deel van eigen woning is ook belast

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

auto-rij

240 uur taakstraf voor feitelijk leiden van btw-fraude

Wie feitelijk leiding geeft aan langdurige btw-carrouselfraude riskeert al gauw een taakstraf en een forse boete.

IB ondernemer

Wetsvoorstel aanvullende margeregeling en plaats van virtuele diensten in btw aangenomen

De Tweede Kamer heeft op 21 september 2023 het wetsvoorstel tot wijziging van de Wet OB in verband met een aanpassing van de aanvullende regeling voor antiek, kunst- en verzamelvoorwerpen, en in verband met aanpassingen van de bepalingen inzake plaats van dienst bij bepaalde diensten die virtueel aan een afnemer worden verricht als hamerstuk aangenomen.

Boete voor wijzigen tenaamstelling met adressticker

Trekt een ondernemer ten onrechte btw af doordat hij de tenaamstelling van een factuur heeft gewijzigd door er een adressticker op te plakken? Dan riskeert hij een hoge vergrijpboete!

benzineaccijns

Verhoging minimumloon, bevriezing benzineaccijns

De Tweede Kamer wil de koopkracht van burgers ondersteunen. Moties over het verhogen van het minimumloon en het verlagen van de benzineaccijns zijn aangenomen.

groentekwekerij winst

Actualiteiten btw

Mr. Carola van Vilsteren geeft een overzicht van de actuele btw-ontwikkelingen waarbij ook aandacht voor de Prinsjesdag-nieuwtjes.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

On demand cursus BTW & houdsterproblematiek

Masterclass BTW aftrekbeperkingen vrijgestelde dienstverlening

Online cursus Belastingheffing digitale platforms

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Addify (voorheen Taxvice)
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×