• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Doorleenvoordeel is geen aandeelhoudersvoordeel

7 januari 2021 door Remco Latour

belastingrente

Stel een aandeelhouder leent geld van zijn bv om dit bedrag vervolgens weer uit te lenen aan een voormalige schuldenaar van de bv. De inspecteur wil dan misschien een eventueel rentevoordeel aanmerken als een verkapte winstuitdeling. Maar dan moet hij van Rechtbank Zeeland-West-Brabant bewijzen dat de lening van de bv onzakelijk is.

Een man hield indirect een belang van 50% in een bv die een assurantiekantoor exploiteerde. In september verkocht de bv in 2013 haar verzekeringsportefeuille aan een derde. De bv leende deze koper daartoe bedragen van in totaal € 135.000. Op 16 april 2014 leende de bv de man een bedrag van € 200.000 tegen 2,5% interest per jaar. Dit bedrag leende hij in diezelfde maand door aan de koper van de verzekeringsportefeuille tegen een interestvergoeding van 12% per jaar. Zowel de man als de koper moest de lening à € 200.000 rond 1 januari 2017 hebben afgelost. De koper loste op 22 april 2014 de schuld van € 135.000 aan de bv af.

Rentevoordeel als winstuitdeling?

De Belastingdienst bestempelt het rentevoordeel van 12% -/- 2,5% = 9,5% over de lening van € 200.000 als een verkapte winstuitdeling. Volgens de fiscus heeft de bv de man een voordeel doen toekomen door de lening via hem te laten lopen. Daarnaast neemt de inspecteur bij de man een verkapte winstuitdeling in aanmerking omdat hij over de jaren 2015 en 2016 geen rente heeft betaald aan de bv.

Zakelijke leningsvoorwaarden

De man gaat echter in beroep. De rechtbank verwerpt de stelling van de fiscus dat de man de lening aan de koper heeft overgenomen. De koper heeft immers de oude lening afgelost, zodat de lening van € 200.000 een nieuwe financiering vormt. Verder zijn de overeengekomen interestpercentages en leningsvoorwaarden zakelijk. De man heeft wel een hoge rente bedongen, maar hij heeft ook te make met een ander risicoprofiel. De rechtbank oordeelt daarom dat het renteverschil geen verkapte winstuitkering is. Het niet betalen van de interest aan de bv vormt wel een aandeelhoudersvoordeel. Omdat de zoon van de man ook een indirect belang van 50% in de bv heeft, is maar de helft van de onbetaalde rente bij de man belast.

Wet: art. 4.12, onderdeel a Wet IB 2001

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 17 december 2020 (gepubliceerd 4 januari 2021), ECLI:NL:RBZWB:2020:6531, AWB 18/4587

Verdiepingscursus dga-advisering

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Beantwoording vragen Wetsvoorstel bedrag ineens, RVU en verlofsparen
Volgende artikel
Geen algemeenheid van goederen door meerdere gebruiksdoelen

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

onzakelijke lening

Rekening-courant vordering wordt niet zomaar afgekocht

Zo lang niet vast staat dat een dga onvoldoende verdiencapaciteit heeft om een schuld aan zijn bv af te lossen, is in beginsel geen sprake van een verkapte winstuitdeling.

onzakelijke lening

Met convenant HT kan inspecteur toch navorderen

Ondernemers die het convenant horizontaal toezicht met de Belastingdienst hebben gesloten mogen er niet op vertrouwen dat de Belastingdienst de ingediende aangifte zonder correcties oplegt.

Bv met alleen dga mag voortijdig LH-aangifte doen

Als een bv geen ander personeel heeft dan haar dga’s of hun meewerkende partners en/of kinderen, mag zij de aangifte loonheffingen doen voor een tijdvak dat nog moet beginnen.

Stilzitten dga leidt niet tot fictieve afkoop PEB

Een pensioenregeling wordt niet onzuiver als de uitkeringen nog niet hebben plaatsgevonden. Voor het prijsgeven van het pensioen is het stilzitten van de dga niet voldoende.

onzakelijke lening en pensioen in eigen beheer

‘Grijze harendossier’

Een onzakelijke lening tussen de dga en de vennootschap en een oudedagsvoorziening op de balans zijn rampzalig.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Verdiepingscursus DGA-advisering

Online cursus Technisch aanmerkelijk belang

Masterclass (excessief) lenen van en aan de B.V.

Masterclass inbreng in en terugkeer uit de bv

Online cursus afwaarderen & kwijtschelden van vorderingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×