• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Addify (voorheen Taxvice)
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Duurzaamheid
  • Tools en andere downloads

Gebruikelijkloonregeling door werk voor APV

22 maart 2022 door Remco Latour

Op grond van de regeling voor afgezonderd particulier vermogen kan de fiscus onder voorwaarden een belang in een lichaam toerekenen aan een natuurlijk persoon. Als deze persoon werkzaamheden verricht voor dit APV, geldt de gebruikelijkloonregeling.

Een man had in 2013 opdracht gegeven voor het opzetten van een import/export structuur. Deze structuur bestond uit een Private Foundation (PF) naar Panamees recht en diverse rechtspersonen opgericht naar het recht van de Seychellen. Tot deze structuur behoorde ook een lichaam, een Sàrl, op de Seychellen. De man verrichtte werkzaamheden voor deze Sàrl. De Nederlandse fiscus meende uiteindelijk dat de man de ultimate benefial owner (UBO) van de Sàrl was. Hier zou sprake zijn van een afgezonderd particulier vermogen (APV). Daardoor was volgens de inspecteur ook de gebruikelijkloonregeling van toepassing. De man betwistte deze stellingen van de fiscus voor Rechtbank-Zeeland-West-Brabant.

APV bewezen

De rechtbank verlangt eerst van de inspecteur dat hij bewijst dat het APV-regime inderdaad van toepassing is. Alleen dan is een aanmerkelijk belang (ab) in de Sàrl toe te rekenen aan de man. De fiscus voldoet aan deze bewijslast. Het blijkt dat de man de Sàrl heeft ingebracht in de structuur. Daarmee heeft hij vermogen afgezonderd. Dit afgezonderde vermogen wordt aan hem toegerekend. De man werpt tegen dat de werkelijke leiding van de PF is gevestigd in Cyprus. Hij beweert dat de PF daar ook is belast tegen een winstbelasting van minstens 10%. Hij overlegt echter geen bewijs voor deze stelling, zoals aangiftes of aanslagen. Daarnaast geeft hij vrijwel geen inzicht in het vermogen, de activiteiten en de belastingheffing bij de Sàrl. De Belastingdienst mag dus het APV toerekenen aan de man.

Geen structureel verlies

Vervolgens stelt de man dat het gebruikelijk loon veel lager moet zijn omdat de Sàrl in de desbetreffende jaren verlies heeft geleden. De rechtbank gelooft echter niet dat dit verlies structureel is en een verlaging van het gebruikelijk loon rechtvaardigt. De man maakt evenmin aannemelijk dat hij het loon heeft gebruikt voor zakelijke doeleinden. Op dit punt is het gelijk aan de inspecteur.

Wet: art. 2.14a Wet IB 2001 en art. 12a Wet LB

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 31 januari 2022 (gepubliceerd 18 maart 2022), ECLI:NL:RBZWB:2022:376, 20/6435, 20/6436, 20/6438 tot en met 20/6440 en 20/6442

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Kaag ziet geen reden voor uitstel deadline UBO-register
Volgende artikel
Fictieve belaste rente aan buitenlandse financier EU-proof

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

eindejaarsregeling

Tweede Kamer neemt wetsvoorstel digitaal oprichten bv aan

De Tweede Kamer heeft het wetsvoorstel digitaal oprichten bv (DOBV) aangenomen. De  DOBV kan naar verwachting 1 januari 2024 worden ingevoerd.

Kennisgroepstandpunt vergelijkbaarheid van Gemeinnützige GmbH met bv gepubliceerd

De Kennisgroep belastingplicht en kwalificatie rechtsvormen heeft een vraag beantwoord over de vergelijkbaarheid van de Gemeinnützige GmbH, opgericht naar het recht van Duitsland, met een naar Nederlands recht opgerichte bv.

loon tijdens ziekte

Lager fictief loon door beperkte inzetbaarheid niet onderbouwd

Het is aannemelijk dat de dga betrokken was bij een mishandeling, maar hij kan niet onderbouwen dat hij hierdoor minder kon werken.

paaldansen

Inkomsten van holding zijn naar haar aandeelhouders verlegd

De aandeelhouders gaan hun pand rechtstreeks verhuren, zodat zij kunnen profiteren van de door hun holding bedongen onzakelijke huur. Een earn-out regeling levert daarna vrijwel niets meer op voor de holding.

steiger bv dga

Inspecteur gebonden aan de voorwaarden bij geruisloze inbreng

De goedkeuring voor geruisloze inbreng in een holding geldt alleen als de werk-bv al is opgericht op het moment van de inbreng in de beheer-bv.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Verdiepingscursus DGA-advisering

Webinar verandering voor ondernemer en DGA vanuit de voorjaarsnota

Masterclass proactief advies: wees alert op de juridische gevolgen

Masterclass (excessief) lenen van en aan de B.V.

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Addify (voorheen Taxvice)
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×