• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Gebruikelijkloonregeling door werk voor APV

22 maart 2022 door Remco Latour

Op grond van de regeling voor afgezonderd particulier vermogen kan de fiscus onder voorwaarden een belang in een lichaam toerekenen aan een natuurlijk persoon. Als deze persoon werkzaamheden verricht voor dit APV, geldt de gebruikelijkloonregeling.

Een man had in 2013 opdracht gegeven voor het opzetten van een import/export structuur. Deze structuur bestond uit een Private Foundation (PF) naar Panamees recht en diverse rechtspersonen opgericht naar het recht van de Seychellen. Tot deze structuur behoorde ook een lichaam, een Sàrl, op de Seychellen. De man verrichtte werkzaamheden voor deze Sàrl. De Nederlandse fiscus meende uiteindelijk dat de man de ultimate benefial owner (UBO) van de Sàrl was. Hier zou sprake zijn van een afgezonderd particulier vermogen (APV). Daardoor was volgens de inspecteur ook de gebruikelijkloonregeling van toepassing. De man betwistte deze stellingen van de fiscus voor Rechtbank-Zeeland-West-Brabant.

APV bewezen

De rechtbank verlangt eerst van de inspecteur dat hij bewijst dat het APV-regime inderdaad van toepassing is. Alleen dan is een aanmerkelijk belang (ab) in de Sàrl toe te rekenen aan de man. De fiscus voldoet aan deze bewijslast. Het blijkt dat de man de Sàrl heeft ingebracht in de structuur. Daarmee heeft hij vermogen afgezonderd. Dit afgezonderde vermogen wordt aan hem toegerekend. De man werpt tegen dat de werkelijke leiding van de PF is gevestigd in Cyprus. Hij beweert dat de PF daar ook is belast tegen een winstbelasting van minstens 10%. Hij overlegt echter geen bewijs voor deze stelling, zoals aangiftes of aanslagen. Daarnaast geeft hij vrijwel geen inzicht in het vermogen, de activiteiten en de belastingheffing bij de Sàrl. De Belastingdienst mag dus het APV toerekenen aan de man.

Geen structureel verlies

Vervolgens stelt de man dat het gebruikelijk loon veel lager moet zijn omdat de Sàrl in de desbetreffende jaren verlies heeft geleden. De rechtbank gelooft echter niet dat dit verlies structureel is en een verlaging van het gebruikelijk loon rechtvaardigt. De man maakt evenmin aannemelijk dat hij het loon heeft gebruikt voor zakelijke doeleinden. Op dit punt is het gelijk aan de inspecteur.

Wet: art. 2.14a Wet IB 2001 en art. 12a Wet LB

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 31 januari 2022 (gepubliceerd 18 maart 2022), ECLI:NL:RBZWB:2022:376, 20/6435, 20/6436, 20/6438 tot en met 20/6440 en 20/6442

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Kaag ziet geen reden voor uitstel deadline UBO-register
Volgende artikel
Fictieve belaste rente aan buitenlandse financier EU-proof

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

vastgoed-fonds

Onzakelijk hoge rente op aandeelhoudersleningen leidt tot dividendbelasting

Rechtbank Noord-Holland stelt dat de aandeelhoudersleningen zakelijk zijn, maar dat een rente van 10% op aandeelhoudersleningen voor vastgoedbeleggingen onzakelijk hoog is. De rechtbank stelt dat 4,25% rente zakelijk is en het meerdere als verkapte dividenduitkering wordt belast. De opgelegde vergrijpboetes worden vernietigd omdat niet overtuigend is aangetoond dat sprake is van opzet of grove schuld bij de bv.

Standpunt loon meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over het loon van de meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling.

vastgoed

Huurprijs boven markthuur leidt tot uitdeling via optierecht

Een bestuurder ontvangt een onzakelijke huur en optie, wat de rechtbank ziet als een uitdeling.

dga-salaris

Gebruikelijkloonregeling van toepassing bij dga die administratieve werkzaamheden verricht

De rechtbank oordeelt dat de dga administratieve werkzaamheden voor zijn bv’s heeft verricht en daarom onder de gebruikelijkloonregeling valt. De aanslag inkomstenbelasting 2018 is terecht vastgesteld.

KGS toepassing geruisloze doorschuiving na geruisloze terugkeer uit bv

De Kennisgroep winstfaciliteiten en firmaproblematiek heeft een standpunt gepubliceerd over de toepassing van geruisloze doorschuiving ex artikel 3.63 Wet IB 2001 na een terugkeer uit de BV door de overnemer.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

Verdiepingscursus DGA-advisering

AGENDA

Online cursus Afwikkeling van overnameregelingen in firmacontract en statuten

Cursus ESG Reporting & Datamanagement

ESG Essentials

Certified ESG Management

Masterclass Pillar 2 – Wet minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben u een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat u op deze link heeft geklikt is uw inschrijving bevestigd. Indien u binnen 15 minuten geen e-mail in uw inbox aantreft, controleer dan alstublieft uw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×