• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

Geen verkapt dividend als koper schuld dga overneemt

23 oktober 2023 door Remco Latour

Voldoet de koper van een aandelenpakket de schuldig gebleven koopsom door de schuld van de dga aan zijn bv over te nemen? Dan hoeft geen sprake te zijn van verkapt dividend!

Een Belgische man werkt via een Nederlandse vennootschap als dermatoloog. Deze dga heeft medio 2016 een schuld aan zijn vennootschap van € 885.571. In 2016 heeft hij de aandelen in deze vennootschap overgedragen aan een derde. Deze derde heeft een deel van de koopprijs voldaan door de schuld van de Belgische dga aan de vennootschap over te nemen. De Belastingdienst merkt dit samenstel van aandelenverkoop en schuldovername aan als een verkapt dividend. Nederland mag over dit verkapte dividend heffen, aldus de fiscus. Maar wanneer de dga in beroep gaat, weet de inspecteur rechtbank Zeeland-West-Brabant niet te overtuigen van zijn standpunt.

Afwijzing beroep op relatieve simulatie

De Belastingdienst doet eerst een beroep op het leerstuk van de relatieve simulatie. De inspecteur stelt dat het de bedoeling is dat de koper van de aandelen de schuldig gebleven koopsom voldoet uit winstuitdelingen van de vennootschap. Dat betekent dat de koper per saldo alleen hoeft te betalen voor de goodwill. De koper zal dus nooit de schuld aan de vennootschap aflossen, zo stelt de inspecteur. Maar de rechtbank redeneert dat dit geen relatieve simulatie is. Bij relatieve simulatie is in werkelijkheid iets anders overeengekomen dan civielrechtelijk wordt voorgesteld. Daarvan is in deze zaak geen sprake. Met de overgelegde stukken, waaronder de koopovereenkomst, laat de dga blijken dat de uitgevoerde rechtshandelingen in dit geval stroken met de bedoeling van partijen. De partijen zijn niet in werkelijkheid andere rechtshandelingen zijn aangegaan dan gepresenteerd in de gesloten overeenkomsten.

Geen zelfstandige fiscale kwalificatie

De rechtbank ziet evenmin reden om over te gaan tot zelfstandige fiscale kwalificatie. Bij zelfstandige fiscale kwalificatie vindt geen ontkenning van de civielrechtelijke werkelijkheid plaats. Wel geeft men voor de belastingheffing een andere, meer economische betekenis, aan die werkelijkheid. Een zelfstandige fiscale kwalificatie kan aan de orde zijn als de fiscale gevolgen, die verbonden zijn aan de gekozen rechtsvorm, onaanvaardbaar zijn gezien het economische resultaat ervan en gelet op de strekking van de belastingwet. Maar de rechtbank stelt voorop dat het een belastingplichtige vrij staat om de fiscaal voordelige weg te kiezen. Bovendien hebben zich hier geen fiscaal onaanvaardbare gevolgen voorgedaan. Ook fiscaal gezien is immers sprake van een belastbare aandelenverkoop.

Afwijzing beroep op fraus tractatus

Deze omstandigheden zijn voor de rechtbank ook aanleiding om het beroep op fraus tractatis af te wijzen. De fiscus kan zich op fraus tractatus beroepen als de belastingplichtige handelingen verricht die in strijd zijn met doel en strekking van de bepalingen van het belastingverdrag. Het leerstuk van fraus tractatus is toe te passen als:

  • het handelen van een belastingplichtige uitsluitend of overwegend is ingegeven door motieven met betrekking tot het verijdelen van belastingheffing (motiefvereiste), en
  • men daarmee in strijd met doel en strekking van het belastingverdrag komt (het normvereiste).

Wet: art. 27e AWR en art. 4.12 Wet IB 2001

Bron: rechtbank Zeeland-West Brabant 2 oktober 2023 (gepubliceerd 20 oktober 2023), ECLI:NL:RBZWB:2023:6806, BRE 22/4710

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Onzakelijke lening verhoogt verkrijgingsprijs aandelen
Volgende artikel
Documenten over deblokkeringen en doorlooptijden G-rekeningen

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

advocaat

Discussie over bijdrage NOvA: helpt fiscaal foefje grootverdieners aan lagere afdracht?

Reinier Feiner, voorzitter Vereniging Sociale Advocatuur Nederland (VSAN), gooide vorige week op LinkedIn de knuppel in het hoenderhok. Is het wel waar dat de sterkste schouders de zwaarste lasten dragen bij de NOvA? Feiner denkt daar het zijne van. De NOvA legt uit waarom is gekozen voor de huidige methodiek.

bitcoins

Afwaardering crypto-investering door bv is terecht geweigerd omdat dga in privé handelde

De rechtbank oordeelt dat de investering in crypto-tokens niet door de bv, maar door haar dga in privé is gedaan. De bv mag daarom geen afwaardering in aftrek brengen.

schijnzelfstandigheid; opheffen handhaningsmoratorium

Risico’s schijnzelfstandigheid niet gedekt met bv, waarschuwt KVK

De Kamer van Koophandel (KVK) waarschuwt dat het oprichten van een bv geen oplossing is voor de risico’s van schijnzelfstandigheid. Steeds meer starters kiezen voor deze rechtsvorm, maar de KVK benadrukt dat dit geen bescherming biedt tegen handhaving door de Belastingdienst.

vastgoed-fonds

Onzakelijk hoge rente op aandeelhoudersleningen leidt tot dividendbelasting

Rechtbank Noord-Holland stelt dat de aandeelhoudersleningen zakelijk zijn, maar dat een rente van 10% op aandeelhoudersleningen voor vastgoedbeleggingen onzakelijk hoog is. De rechtbank stelt dat 4,25% rente zakelijk is en het meerdere als verkapte dividenduitkering wordt belast. De opgelegde vergrijpboetes worden vernietigd omdat niet overtuigend is aangetoond dat sprake is van opzet of grove schuld bij de bv.

Standpunt loon meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling

De Kennisgroep loonheffing algemeen heeft een standpunt ingenomen over het loon van de meestverdienende werknemer in het kader van gebruikelijkloonregeling.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass (excessief) lenen van en aan de BV

Online cursus Staken van de onderneming: (turbo)liquidatie, WHOA liquidatie akkoord

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de BV

Verdiepingscursus DGA-advisering

AGENDA

Basistraining AI voor de fiscale praktijk

Online cursus Internationale aspecten van Nederlandse belastingwetgeving

Verdiepingscursus Internationale aspecten loonheffing

Verdiepingscursus Tweetrapsmakingen opzetten en afwikkelen

Masterclass Management- en werknemersparticipatie

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Stoomcursus Estate planning praktisch ingezet

Webinar Belastingplan 2026

Online cursus Wet Fiscaal Kwalificatiebeleid Rechtsvormen (incl. aanpassing FGR)

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


Wilt u een correct e-mailadres invullen?

Inschrijving bevestigen

We hebben je een e-mail gestuurd met daarin een bevestigingslink. Nadat je op deze link hebt geklikt is jouw inschrijving bevestigd. Indien je binnen 15 minuten geen e-mail in jouw inbox aantreft, controleer dan alstublieft jouw spam folder.

Jouw inschrijving is voltooid

Hartelijk dank voor jouw inschrijving voor nieuwsbrief Taxence. Je ontvangt binnenkort jouw eerste nieuwsbrief. Indien je je wilt afmelden kun je gebruik maken van de afmeldlink die in elke nieuwsbrief is opgenomen.

×