• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Belastingplan
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Addify (voorheen Taxvice)
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Tools en andere downloads

Onzakelijke lening verhoogt verkrijgingsprijs aandelen

23 oktober 2023 door Michel Halters

dga; directeur; geld lenen; bv

Bezit een dga minder dan 100% van de aandelen in een bv? En verstrekt hij aan deze bv een onzakelijke lening en scheldt deze op een later moment kwijt? Dan mag de dga de verkrijgingsprijs van de aandelen in de bv met het volledige bedrag van de onzakelijke kwijtgescholden lening verhogen.

Een dga heeft alle aandelen in een holding (hierna: bv1). Deze holding houdt 50% van de aandelen in een andere bv (hierna: bv2). De andere 50% van de aandelen zijn in handen van de kinderen van de dga. Bv1 heeft een onzakelijke lening verstrekt aan bv2 van € 1.050.000. Deze onzakelijke lening is bij de dga en zijn echtgenote aangemerkt als een uitdeling door bv1 en vervolgens als inkomen uit aanmerkelijk belang. Bv2 heeft per einde 2013 en 2014 een hoog negatief vermogen. Zie over deze dga ook: ‘Mogelijkheid incasso vordering maakt lening onzakelijk’.

Gevolgen kwijtschelding onzakelijke lening

In ECLI:NL:RBZWB:2023:6250 heeft de rechtbank geoordeeld dat sprake is van een onzakelijke lening van € 1.050.000 door bv1 aan bv2. Dat heeft geleid tot een verkapte winstuitdeling door bv1 aan de dga. De kwijtschelding van een onzakelijke is een informele kapitaalstorting. Het verlies dat de aanmerkelijkbelanghouder lijdt door deze kwijtschelding vloeit voort uit het door hem in zijn hoedanigheid van aandeelhouder aanvaarde debiteurenrisico. En dit berust op aandeelhoudersmotieven.

Geen schenking aan overige aandeelhouders van bv2

De rechtbank honoreert het beroep van de dga op het besluit 2018-27139. Hierin staat dat kwijtschelding van een onzakelijke lening een informele kapitaalstorting is. Ook als de aandeelhouder niet alle aandelen in de bv heeft. Het is niet aannemelijk volgens de rechtbank dat de informele kapitaalstorting door de dga heeft geleid tot een hogere waarde van de aandelen in bv2 dan nihil. Het vermogen bleef ook na de informele kapitaalstorting nog negatief. De kinderen zijn dus door de informele kapitaalstorting niet verrijkt, er is dan ook geen sprake van een schenking. De dga mag er volgens voornoemd besluit van uitgaan dat zijn verkrijgingsprijs met het gehele bedrag van de informele kapitaalstorting is verhoogd. In 2016 kan hij dus dat bedrag bij de liquidatie van bv2 in aftrek brengen.

Wet: art. 4.12 Wet IB 2001 en art. 1 SW

Verzamelbesluit aanmerkelijk belang van 9 maart 2018, nr. 2018-27139

Bron: Rechtbank Zeeland-West-Brabant 7 september 2023 (gepubliceerd 16 oktober 2023), ECLI:NL:RBZWB:2023:6251, 21/3308

Filed Under: BV & DGA, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
Antwoorden op Kamervragen over pakket Belastingplan 2024
Volgende artikel
Geen verkapt dividend als koper schuld dga overneemt

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Turboliquidatie

Nieuwe verplichtingen voor bestuur bij turboliquidatie

Mr. Chantal van der Borg legt in haar Tax Talks e-learning uit wat de nieuwe verplichtingen zijn voor een bestuur bij een turboliquidatie.

bouwgrond

Geen renteaftrek bij mondelinge afspraak dga met zichzelf

Spreekt een dga van een concern met zichzelf mondeling af dat zijn bv een schuld van hem overneemt? Dan vormt dit onvoldoende bewijs voor renteaftrek bij de bv.

Tijdelijke wet transparantie turboliquidatie in werking getreden

De Tijdelijke wet transparantie turboliquidatie treedt op 15 november 2023 in werking. Nieuwe maatregelen moeten eventueel misbruik van turboliquidaties tegengaan, transparantie vergroten en schuldeisers meer rechtsbescherming bieden.

uitbreiding steun ondernemers

Gebruikelijk loon voor starter verlaagd naar € 15.000

Het hof leidt uit hetgeen de dga aanvoert af, dat hij in 2019 wel degelijk arbeid heeft verricht voor zijn vennootschap. Wel is het hof met de rechtbank eens dat het gebruikelijke loon € 15.000 moet zijn.

groene beleggingen

Aanpassingen wijzigingen BOR en DSR ab per 1 januari 2025

Volgens het gewijzigd amendement Van Dijk en Erkens worden de voorgestelde wijzigingen met betrekking tot de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten in de Successiewet en de Wet inkomstenbelasting aangepast. Om dit te financieren wordt de vrijstelling in box 3 voor groene beleggingen verlaagd.

Geef een reactie Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Masterclass Ondernemer in zwaar weer

Masterclass (excessief) lenen van en aan de B.V.

Verdiepingscursus DGA-advisering

Online cursus afwaarderen & kwijtschelden van vorderingen

Masterclass Inbreng in en terugkeer uit de B.V.

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify (voorheen Taxvice)
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×