Als de borgstelling door een dga ziet op slechts een klein deel van de financiering van een samenstel van transacties, kan het best om een zakelijke borgstelling gaan.
Een man houdt alle aandelen in een holding met twee dochtervennootschappen. Een van de dochtervennootschappen wil van een andere, niet-verbonden bv, een onderneming overnemen die pleziervaartboten verhuurt. De dga gaat een borgstelling aan van € 375.000 opdat een niet-gelieerde bank een lening van ruim € 4,2 miljoen verstrekt ter financiering van de overname van de onderneming. De onderneming gaat echter naderhand failliet en de dga wordt aangesproken op de borgstelling. De dga wil zijn regresvordering op de onderneming afwaarderen. Maar de inspecteur stelt dat de borgstelling onzakelijk is. In dat geval is de afwaardering van de regresvordering niet fiscaal aftrekbaar. De dga brengt het geschil voor rechtbank Noord-Holland.
Borgstelling onderdeel van samenstel van transacties
De rechtbank oordeelt dat de inspecteur niet aannemelijk heeft gemaakt dat sprake was van een onzakelijke borgstelling. De borgstelling was onderdeel van een samenstel van transacties waarbij een onderneming is verkregen. Het maximale bedrag van de borgtocht was een relatief klein deel van de totale lening. Bovendien was een derde bereid garant te staan voor een deel van de borgtocht. Uiteindelijk is deze derde failliet gegaan, zodat hij niet aan de garantstelling kon voldoen. Maar dat was niet te voorzien toen de dga zich garant stelde. De dga mag daarom de afwaardering van de regresvordering ten laste van zijn resultaat uit overige werkzaamheden brengen.
Wet: art. 3.90 en 3.92, tweede lid, onderdeel a, sub 1°, Wet IB 2001
Geef een reactie