Stel dat een beneficiary van een trust een volmacht heeft om geld op te nemen van een lichaam waarvan de trust de aandelen houdt. Dat maakt nog niet dat het vermogen van dat lichaam bij die beneficiary in box 3 valt.
Een zaak voor Hof Den Bosch zag op een man die op 12 januari 2004 als settlor en protector een irrevocable discretionary trust had ingesteld. Daarbij had hij een rechtspersoon aangesteld als trustee. De man, zijn echtgenote en zijn kinderen waren aangemerkt als beneficiaries. De trust hield alle aandelen in een andere Limited (Ltd). Deze Ltd was op 9 januari 2004 opgericht naar het recht van de Bahama’s en hield Zwitserse bankrekeningen aan. Zij gaf op 21 januari 2004 een volmacht voor vermogensbeheer aan de man. Vervolgens nam hij in verschillende jaren bedragen op van de Zwitserse bankrekeningen. De man en de Belastingdienst waren het erover eens dat de trust fiscaal transparant was. Maar zij waren het oneens over de vraag hoe de belastingheffing over het belang van de man in de trust en de Ltd. moest plaatsvinden: in box 3 of box 2?
Rol vergelijkbaar met dga
Het hof oordeelt dat de man niet beschikt over de economische eigendom van het vermogen van de Ltd. Zo overlegt hij geen bewijsstukken waaruit volgt dat de Ltd. slechts bewaarder van het vermogen is. Het doel van de structuur bewerkstelligt dit evenmin. Daarom kan de man niet over het vermogen van de Ltd. beschikken alsof het zijn eigen vermogen is. Volgens het hof is zijn rol ten opzichte van de Ltd. niet wezenlijk anders dan die van een dga ten opzichte van zijn bv. Daarom bevestigt het hof het standpunt van de fiscus dat met betrekking tot het belang van de man in de Ltd. sprake is van inkomen uit aanmerkelijk belang.
Wet: art. 2.14, tweede lid Wet IB 2001
Verdiepingscursus DGA-advisering
Als DGA-adviseur kent u de directeur-grootaandeelhouder in al zijn hoedanigheden en u heeft een advies paraat voor de meest voorkomende adviesthema’s. Maar hoe kunt u uw advies nog verder optimaliseren? Hoe zet u de volgende stap in uw rol als trusted advisor van de DGA? In deze opleiding geven vijf ervaren specialisten hun tips en tricks over hoe advieskansen te herkennen en optimaal te benutten.
Geef een antwoord