• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Verdieping
  • Thema’s
    • AI & Tax Technology
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Duurzaamheid (ESG & CSRD)
    • Estate planning
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • AI & Tax Tech
    • ESG & CSRD
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Addify
    • JES! Knowledge
    • Fiscaal en meer
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials
  • Kennisbank

KGS: Vergeten restant persoonsgebonden aftrek vervalt niet

9 september 2024 door Remco Latour

partneralimentatie per 1 januari2020

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft twee vragen beantwoord over het restant persoonsgebonden aftrek dat in een volgend jaar niet in de aangifte inkomstenbelasting is aangegeven.

Stel dat de Belastingdienst voor een persoon zonder fiscale partner bij beschikking in het jaar 2017 een restant persoonsgebonden aftrek (RPA) heeft vastgesteld van € 10.000. Deze persoon heeft over 2018 een box 3-inkomen opgegeven van € 30.000, maar geen RPA. De inspecteur berekent de aanslag conform de aangifte, zodat de verrekening van het RPA ten onrechte achterwege blijft. Deze situatie herhaalt zich voor 2019. Ook in zijn aangifte IB 2018 geeft de belastingplichtige € 30.000 op als inkomen in box 1, maar nu maakt hij melding van een RPA van € 10.000. Hierdoor bedraagt zijn aangegeven belastbaar inkomen in box 1 na verrekening met het RPA € 20.000. De inspecteur behandelt de aangifte IB 2020 in 2024 en ontdekt daarbij dat de belastingplichtige zijn RPA niet in zijn aangiftes IB/PVV 2018 en 2019 heeft vermeld.

Restant persoonsgebonden aftrek vervalt bij overlijden

De vraag is of het RPA vervalt doordat de belastingplichtige het niet in de eerdere aangiften IB/PVV 2018 en verder heeft aangegeven? De kennisgroep stelt dat dit niet het geval is. Het RPA vervalt slechts bij een definitief einde van de belastingplicht. Dat is dus in beginsel pas bij het overlijden. Het feit dat belastingplichtige het RPA niet in zijn aangifte IB/PVV van 2018 of 2019 heeft vermeld, doet daar niet aan af.

Met welk jaar is het restant te verrekenen?

Vervolgens moet men volgens de kennisgroep beoordelen met welk jaar het RPA is te verrekenen. Het vastgestelde RPA is te verrekenen met het inkomen in de jaren na 2017 voor zover voor die jaren de aanslag IB/PVV nog ambtshalve valt te verminderen. In het voorbeeld is 2019 het oudste jaar waarin nog ambtshalve vermindering van de aanslag IB/PVV mogelijk is. De verrekening van het restant dient plaats te vinden door middel van het vaststellen van een beschikking ambtshalve vermindering van de aanslag IB/PVV 2019. In het voorbeeld valt het volledige RPA te verrekenen met het inkomen in box 1 over 2019. Daardoor is er geen RPA dat is af te trekken van het box 1-inkomen over het jaar 2020.

Wet: art. 6.2a Wet IB 2001

Bron: Belastingdienst 9 september 2024, KG:040:2024:29

Filed Under: Estate Planning, Fiscaal nieuws, Nieuws

Reageer
Vorige artikel
KGS: kostenbegrip voor 2e limiet verrekening bronbelasting
Volgende artikel
KGS: Kwalificatie aandeel in rekening bij schenkkring

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

woning-verkoop

KGS fiscaal partnerschap bij bloot eigendom en recht van gebruik en bewoning

De Kennisgroep inkomstenbelasting niet-winst heeft de vraag beantwoord of sprake is van fiscaal partnerschap wanneer een belastingplichtige de bloot eigendom van een woning heeft en in die woning gaat samenwonen met een belastingplichtige die het recht van gebruik en bewoning van die woning heeft. Ouders hebben de bloot eigendom van hun woning overgedragen aan hun... lees verder

BOR vijfjaarstermijn

Geen vorderingsrecht en geen partnervrijstelling voor inwonend kind

Een inwonende zoon krijgt geen vrijstelling erfbelasting, ook niet bij langdurig samenwonen met ouder. Het hof wijst zowel het beroep op een schuldig erfdeel als de mantelzorguitzondering af.

Belastingontwijking

Van Oostenbruggen ontraadt motie over onafhankelijk fundamenteel onderzoek onbelaste vermogensoverdracht

Staatssecretaris Van Oostenbruggen ontraadt een ingediende motie over een onafhankelijk fundamenteel onderzoek naar onbelaste vermogensoverdrachten.

breukdelengemeenschap

NOB kritisch op aanpak constructie ongelijke breukdelengemeenschap

De NOB waarschuwt dat het wetsvoorstel tegen belastingontwijking via ongelijke breukdelen te ver reikt. De voorgestelde regeling zou ook legitieme civielrechtelijke keuzes onterecht belasten.

Besluit internationale aspecten schenk- en erfbelasting geactualiseerd

De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit gepubliceerd met het beleid over voorkoming van dubbele schenk- en erfbelasting en de toepassing van de woonplaatsficties in de Successiewet 1956. Dit besluit is een actualisering van het besluit van 15 oktober 2014, nr. BLKB2013M/1870M.

Geef een reactie Reactie annuleren

Je e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

Stoomcursus Relatievermogensrecht – Civiel en fiscaal – Het hele relatievermogensrecht in één dag!

Specialisatieopleiding Vermogensstructurering

Specialisatieopleiding Estate Planning

Verdiepingscursus Erven en schenken

Online cursus Schenken en lenen in familieverband

AGENDA

Online cursus Samenhang testament, statuten & aandeelhoudersovereenkomst bij bedrijfsopvolging

AI Governance & Compliance: Veilige toepassing van AI in juridische/fiscale praktijk

Geavanceerd prompten voor fiscalisten

Masterclass AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Online cursus Pillar 2: Wet Minimumbelasting 2024 (Pijler 2)

Online cursus AI, GenIA-L, ChatGPT en Copilot in de Fiscale Praktijk

Sterk in je werk: Mindfulness, communicatie, focus en veerkracht

Online cursus toepassing box 3 in de praktijk

Online cursus Eindejaarstips

Online cursus Familiestichting en family governance

Meer opleidingen

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Kennisbank
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • JES! (ESG producten)
  • Fiscaal en meer
  • Addify
  • Tax Talks
  • Register Estate Planners (REP)
  • Contact
  • Linkedin
  • X
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Lefebvre Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Lefebvre Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Lefebvre Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
lefebvre SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?


×