Mr. Mariëlle Schuurman legt in de Tax Talks Live uitzending van 25 oktober 2022 uit of en tegen welk bedrag de overdracht van een woning aan een gelieerde partij is belast is met erf- of schenkbelasting.
In het Belastingplan 2023 is een versobering en uiteindelijke afschaffing van de vrijstelling van schenkbelasting bij een schenking ten behoeve van de eigen woning geregeld. Met dit in het achterhoofd is het goed om te weten welk deel van een schenking in beginsel belast is. Met betrekking tot onroerende zaken kan dat namelijk nog wel eens lastig zijn. Normaal gesproken vormt de waarde in het economische verkeer (WEV) van een geschonken of geërfde zaak de grondslag voor de erf- of schenkbelasting. Maar in geval van woningen vormt in beginsel de WOZ-waarde de grondslag. Schuurman legt uit dat de zaken pas echt complex worden als sprake is van:
- een verkoop van een woning tegen een (gedeeltelijke) kwijtschelding van de koopsom;
- de verkoop van een woning tegen een waarde die lager is dan het economische verkeer; of
- een combinatie van beide omstandigheden.
WEV is hoger dan WOZ-waarde
Schuurman gaat eerst in op de situatie dat een vader een woning schenkt aan zijn dochter, waarbij de WEV de WOZ-waarde overtreft. Als geen vrijstelling van toepassing is, moet de dochter over de WOZ-waarde schenkbelasting betalen. Maar verkoopt bijvoorbeeld de vader de woning met een WEV van € 280.000 en een WOZ-waarde van € 250.000 voor twee ton aan zijn dochter? Dan is op grond van een goedkeuringsbesluit de fiscale waarde van de schenking het verschil tussen de WOZ-waarde en de verkoopprijs, dus € 50.000. De toelichting op de aangifte schenkbelasting 2022 geeft echter andere, foute uitwerkingen!
Zakelijke verkoopprijs, gevolgd door kwijtschelding
Stel nu dat de vader de woning verkoopt voor € 280.000, maar € 80.000 kwijtscheldt. Schuurman verklaart dat men hier de verkoop en kwijtschelding los van elkaar moet zien. De verkoop is dus geen schenking, maar de kwijtschelding een schenking van € 80.000. De WOZ-waarde komt hier niet aan de orde. Dat is anders als de kwijtschelding van de koopsom minstens 90% van de WEV (hier dus € 252.000) bedraagt. Dan is de woning het schenkingsobject en is de WOZ-waarde belast. Dat betekent dus een belaste schenking van € 250.000 in plaats van € 252.000.
WOZ-waarde overtreft WEV
Stel een vader verkoopt een woning tegen de WEV aan zijn dochter. De WEV is lager dan de WOZ-waarde. Schuurman legt uit dat in deze situatie überhaupt geen sprake is van een schenking. Aan fiscale waarderingsvoorschriften komt men dan niet eens toe.
Kijk hier naar een compilatie van de uitzending
Wet: art. 21 en 33, onderdelen 5° onder c en 7° SW
Besluit: par. 7 Besluit nr. 2022-0000013460
Méér weten?
Tax Talks is hét online learning platform voor fiscalisten. Wekelijks (30x per jaar) wordt een webinar of e-learning beschikbaar gesteld die u via het online platform kunt bekijken. Na het afronden van de bijbehorende kennistoets ontvangt u een certificaat en PE-punten. Bent u nog geen abonnee? > Neem dan nu een kennismakingsabonnement voor slechts € 95.
Geef een antwoord