• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
  • Nieuwsbrief
  • Contact

Taxence

Taxence

  • Nieuws & achtergrond
    • Nieuws
    • Branchenieuws
    • Blogs
    • Tools & andere downloads
    • Verdieping
  • Thema’s
    • Arbeid & Loon
    • Belastingplan
    • BTW & Overdrachtsbelasting
    • BV & DGA
    • Estate planning
    • Tax Technology
    • Alle thema’s
  • Opleidingen
    • Estate Planning
    • BTW
    • Vastgoed
    • Internationaal
    • Arbeid & Loon
    • Formeel
    • Familiebedrijven
    • VPB
    • Pensioen
  • Carrière
    • Personalia
    • Vacatures
    • Vacature toevoegen
    • Partners
  • Vakinformatie
    • NDFR
    • Fiscaal en meer
    • Taxvice
    • Tax talks
    • Vakblad Estate Planning
    • Specials

Wens erflater slechts deels gerealiseerd met stamrecht

19 mei 2020 door Remco Latour

Uit een uitspraak van Rechtbank Den Haag blijkt hoe lastig het voor een erflater kan zijn om aan een partner een periodieke uitkering tegen een vast nettobedrag te doen toekomen. Een simpele aanpassing van een stamrechtovereenkomst is in principe onvoldoende.

Een man wilde zijn vriendin na zijn overlijden een uitkering van € 3.000 per maand nalaten. Eind januari 2013 vroeg hij een belastingadviseur om advies. Twee mogelijkheden kwamen naar voren. Ten eerste kon de man de uitkering regelen in zijn testament. Een alternatief was het aanpassen van de stamrechtovereenkomst die de man had gesloten met zijn stamrecht-bv. De belastingadviseur stelde dat de tweede optie fiscaal het meest voordelig was.

Geregistreerd partnerschap en overlijden

De man volgde dit advies op. Op 29 januari 2013 benoemde hij zijn kinderen in zijn testament als de enige erfgenamen terwijl zijn vriendin was uitgesloten als erfgename. Ook paste de man de stamrechtovereenkomst aan. Na zijn overlijden zou het recht op de uitkeringen volledig overgaan naar zijn vriendin. Op 5 februari 2013 ging de man een geregistreerd partnerschap met haar aan. Op grond van de partnerschapsvoorwaarden was iedere gemeenschap van goederen uitgesloten. De volgende dag kwam de man te overlijden.

Geschil over hoogte uitkering

Vervolgens ontstaat tussen de belastingadviseur van de stamrecht-bv en de belastingadviseur van de erflater en zijn vriendin een geschil over de hoogte van de bruto uitkering. Volgens de stamrecht-bv is het doelvermogen te laag om maandelijks € 3.000 netto te kunnen uitkeren. De adviseur van de vrouw meent dat zij toch echt een netto-uitkering van € 3.000 moet ontvangen. Hij stelt dat de erflater zou willen dat desnoods op alternatieve wijze het bedrag van de uitkering wordt aangevuld. De vrouw vordert daarom van de stamrecht-bv dan wel de erfgenamen om een aanvulling van haar uitkering.

Geen overeenkomst

Volgens de vrouw heeft zij op grond van een overeenkomst met de erflater recht op de uitkering van € 3.000 per maand. In ruil voor deze uitkering zou zij geen erfgename zijn. De rechtbank wijst de vrouw echter erop dat overeenkomsten met betrekking tot het beschikken over een nog niet opengevallen erfenis nietig zijn. De vrouw kan bovendien alleen bewijzen dat de erflater wilde dat zij een uitkering zou ontvangen. Zij bewijst niet dat de uitkering € 3.000 netto moet bedragen.

Natuurlijke verbintenis

De rechtbank meent wel dat sprake is van een natuurlijke verbintenis. Uit de uitlatingen van de erflater blijkt duidelijk dat hij zich verplicht voelde om bij te dragen in het onderhoud van zin vriendin. Als men de toekenning van de uitkering aanmerkt als een natuurlijke verbintenis, is geen sprake van nietigheid. Van een schenking of gift is overigens evenmin sprake.

In overeenstemming met doel bv

De bv draagt ook aan dat het doen van uitkeringen aan een derde die langere tijd onbekend was in strijd is met haar vennootschappelijke belang. De rechtbank verwerpt dit standpunt. Het statutair doel van de bv is onder meer het aangaan van pensioen-, stamrecht- en lijfrenteovereenkomsten. De stelling van de bv komt er volgens de rechtbank op neer dat zij beter haar activiteiten kan staken dan haar statutaire doel dienen. En dat gaat de rechtbank te ver.

Niet volledig gerealiseerde wens

De rechtbank komt tot de constatering dat de erflater de wens had om zijn vriendin een uitkering van € 3.000 netto per maand te doen toekomen. Met de aanpassing van de stamrechtovereenkomst is deze wens echter maar gedeeltelijk gerealiseerd. De vrouw heeft recht op een bruto uitkering. De hoogte van de netto-uitkering kan echter variëren. Dit hangt onder meer af van de inkomstenbelastingtarieven en de inkomenssituatie van de vrouw. Zij kan niet van de erfgenamen eisen dat zij een eventueel netto tekort aanvullen.

Wet: art. 6:3, tweede lid, onderdeel b BW

Bron: Rechtbank Den Haag 8 april 2020 (gepubliceerd 6 mei 2020), ECLI:NL:RBDHA:2020:3354, C/09/571347 / HA ZA 19-341

Filed Under: Estate Planning, Nieuws, Verdieping, Verdieping

Reageer
Vorige artikel
Gemiddelde doorlooptijd kredietverstrekking 2 weken
Volgende artikel
Subsidieregeling voor duurzame landbouw opent op 25 mei

Reader Interactions

Gerelateerde berichten

Meer duidelijkheid over reikwijdte artikel 2.14a Wet IB 2001

Uit recente rechtspraak over de reikwijdte van artikel 2.14a Wet IB 2001 blijkt dat niet snel sprake is van non-discretionair vermogen. Het gevolg is dat het vermogen wordt toegerekend aan de inbrenger(s).

Advocaat geschrapt voor voorliegen instanties en overmaken van erfenis naar privérekening

Een advocaat die de rol van executeur testamentair vervulde maakte er een potje van; zo informeerde hij erfgenamen onjuist over af te dragen belasting, deed hij zich onterecht voor als executeur en maakte hij zelfs gelden over naar zijn privérekening. Het eindoordeel: schrapping.

bezwaarschrift kan als beroep tellen

Kinderen eerste huwelijk mogen beslag leggen op villa Jan des Bouvrie

De oudste kinderen van Jan des Bouvrie mogen beslag leggen op de voormalige villa van de interieurstylist in Naarden. Met het beslag willen de kinderen uit het eerste huwelijk een soort zekerheid stellen dat zij hun deel van de ‘erfenis’ krijgen.

Hoge Raad

Driedagenarrest online gepubliceerd

Het zogenoemde Driedagenarrest uit 1926 staat online. In dit arrest paste de Hoge Raad voor het eerst fraus legis toe in het belastingrecht (Successiewet).

vermogensverdeling

Tussentijdse conclusies onderzoek BOR in voorjaar bekend

Minister Kaag en staatssecretaris Van Rij  sturen de Tweede Kamer de antwoorden op vragen ter voorbereiding op het commissiedebat Vermogensverdeling op 8 februari 2023.

Geef een antwoord Reactie annuleren

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Primary Sidebar

Opleidingen

PE-Pitstop Fiscaal agrarische actualiteiten

Masterclass Bedrijfswaardering

Online cursus Steward-ownership

Online cursus: Optimaal giftenadvies in 2023

Leergang Erfrecht

Footer

  • Fiscaal nieuws
  • Opleidingen
  • Tools en andere downloads
  • Vacatures
  • Over ons
  • Adverteren op Taxence
  • NDFR
  • Fiscaal en meer
  • Taxvice
  • Tax Talks
  • Contact
  • Linkedin
  • Twitter
  • Facebook
  • Aanmelden nieuwsbrief
  • Naar Sdu Webshop

Taxence is een uitgave van
Sdu
Maanweg 174
2516 AB Den Haag

Powered by Sdu

  • Disclaimer
  • Privacy Statement en Cookiebeleid
SDU

Het laatste nieuws van
Taxence in je mail?

×